營(yíng)業(yè)稅金及附加費(fèi)率（16篇）

【第1篇】營(yíng)業(yè)稅金及附加費(fèi)率

之前我們留了個(gè)尾巴，讓大家試試抓取tnt的燃油附加費(fèi)，有些小伙伴試了多次不成功，也不知道原因，那我們今天這次就來(lái)分享下如何獲取tnt的燃油附加費(fèi)。

前面我們已經(jīng)講過(guò)dhl，ups，fedex的燃油附加費(fèi)的實(shí)時(shí)獲取，基本方法都差不多，只不過(guò)fedex燃油附加費(fèi)的獲取需要注意在頁(yè)中頁(yè)的網(wǎng)址，其他都一樣。

那我們今天就來(lái)講一講tnt的獲取方式，tnt的方式和之前的都不一樣，那我們一步一步來(lái)講解。

首先我們找到對(duì)應(yīng)的fedex官網(wǎng)公布的燃油費(fèi)界面，需要獲取的就是這些信息。

https://www.tnt.com/express/zh_cn/site/how-to/understand-fuel-surcharges-east-asia-middle-east-africa-greater-china.html

第一步：導(dǎo)入網(wǎng)址。

第二步：輸入tnt燃油附加費(fèi)對(duì)應(yīng)的網(wǎng)址。

此時(shí)我們發(fā)現(xiàn)并沒(méi)有找到table的信息，只有一個(gè)document表格，但是里面包含了table（是不是因?yàn)轫?yè)中頁(yè)的原因呢?實(shí)際上并不是）

我們點(diǎn)擊進(jìn)入編輯頁(yè)面

第三步：整理數(shù)據(jù)

編輯解析函數(shù)——>轉(zhuǎn)換成表——>篩選——>分列日期數(shù)據(jù)——>上傳加載

進(jìn)入到編輯頁(yè)面后我們點(diǎn)擊源，可以看到公示欄里面有一行公式，以web.page開(kāi)頭的公式（這個(gè)函數(shù)公式我們可以理解主要是用于解析有格式數(shù)據(jù)的網(wǎng)址）

因?yàn)榫W(wǎng)頁(yè)不包含規(guī)范的表格格式，因?yàn)榇藭r(shí)的這個(gè)費(fèi)率是以文本顯示的，所以我們要使用另外一個(gè)函數(shù)代替web.page，我們可以用lines.frombinary這個(gè)函數(shù)（主要用于解析二進(jìn)制轉(zhuǎn)換成文本）

可以看到，我們獲得了一個(gè)網(wǎng)頁(yè)代碼列表，我們把列表轉(zhuǎn)換成表進(jìn)一步進(jìn)行篩選我們所需要的內(nèi)容。

我們可以看最終需要獲取信息的特征點(diǎn)來(lái)進(jìn)行篩選

我們通過(guò)關(guān)鍵特征“——”進(jìn)行篩選。

到了這一步我們所需要的信息已經(jīng)整理出來(lái)了，接下里就是格式的整理，這個(gè)和之前的幾個(gè)差不多。

最終我們獲得的展示效果：

【第2篇】營(yíng)業(yè)稅金及附加包括企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅前扣除稅金及附加

答：可以稅前扣除的稅金，指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加，即納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等稅金及附加。企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用中扣除的，不再作為稅金單獨(dú)扣除。企業(yè)繳納的增值稅屬于價(jià)外稅，故不在扣除之列。

稅前扣除的確認(rèn)原則

（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。

（二）配比原則。即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。

（三）相關(guān)性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。

（四）確定性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。

（五）合理性原則。即納稅人可扣除費(fèi)用的計(jì)算和分配方法應(yīng)符合一般的經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例。

小編提示：納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過(guò)媒體的廣告性支出），在不超過(guò)銷售營(yíng)業(yè)收入5 ‰范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。以上的內(nèi)容就是企業(yè)所得稅前扣除稅金及附加相關(guān)知識(shí)，如果大家還想了解更多關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除的具體內(nèi)容，就請(qǐng)關(guān)注我們的會(huì)計(jì)學(xué)堂，海量的知識(shí)內(nèi)容為您解答疑難。

【第3篇】營(yíng)業(yè)稅改增值稅抵減的增值稅金額

案例：

a房地產(chǎn)企業(yè)甲項(xiàng)目當(dāng)月預(yù)交增值稅100萬(wàn)元，乙項(xiàng)目已經(jīng)完工，當(dāng)月交房發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)繳增值稅200萬(wàn)元。

請(qǐng)問(wèn)：甲項(xiàng)目預(yù)交增值稅當(dāng)期能否抵減乙項(xiàng)目應(yīng)交增值稅？

這個(gè)問(wèn)題其實(shí)從營(yíng)改增一開(kāi)始就存在，只不過(guò)房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)周期較長(zhǎng)，從預(yù)交到項(xiàng)目交房周期較長(zhǎng)，很多企業(yè)尚未發(fā)生此類問(wèn)題。但隨著時(shí)間推移，在一個(gè)企業(yè)中逐漸出現(xiàn)此類情況，如何理解應(yīng)分為兩種情況分析：

1、只有一個(gè)項(xiàng)目的情況

如果只有一個(gè)項(xiàng)目，本項(xiàng)目的預(yù)交稅款只能等待本項(xiàng)目最終完工交房產(chǎn)生應(yīng)繳稅款方可抵減，這個(gè)問(wèn)題并無(wú)爭(zhēng)議。

2、同時(shí)存在多個(gè)項(xiàng)目的情況

如果企業(yè)同時(shí)開(kāi)發(fā)多個(gè)項(xiàng)目，必然出現(xiàn)不同項(xiàng)目的進(jìn)度差異，如本案例中，甲項(xiàng)目剛剛開(kāi)始預(yù)售，乙項(xiàng)目已經(jīng)交房。不同項(xiàng)目的預(yù)繳稅款和應(yīng)交稅款能否相抵？實(shí)務(wù)中理解各異一片混亂。

我們觀點(diǎn)如下：

（1）增值稅是以企業(yè)為單位繳納，不是以項(xiàng)目為單位繳納，這是一個(gè)基本原則，并不因?yàn)闋I(yíng)改增有所改變，也并未因?yàn)樾袠I(yè)不同有所改變；

（2）增值稅不僅僅以企業(yè)為單位，而且以月為單位（一般納稅人）進(jìn)行申報(bào)，當(dāng)月內(nèi)本企業(yè)的所有增值稅情況，包括進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)、預(yù)交、應(yīng)交統(tǒng)一匯總計(jì)算。

（3）那么基于這兩點(diǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)并不能因?yàn)轫?xiàng)目的不同而將預(yù)繳稅款滯留到本項(xiàng)目完工，而是在一個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)匯總計(jì)算，相互抵減。那么自然本案例中，當(dāng)月的應(yīng)交增值稅就是200減去100萬(wàn)后的余額。

然而，截止今日，關(guān)于這個(gè)問(wèn)題實(shí)務(wù)中依然爭(zhēng)議重重，但大多數(shù)省份稅務(wù)機(jī)關(guān)在答疑或者文件中還是明確了同我們一樣的觀點(diǎn)。下面列舉幾個(gè)省份文件：

河北：

《河北國(guó)稅全面推開(kāi)營(yíng)改增有關(guān)政策問(wèn)題解答（之二）》八、關(guān)于提供建筑服務(wù)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額問(wèn)題

《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）第八條規(guī)定：“納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。”

《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）第十四條規(guī)定：“一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！?/p>

因此，提供建筑服務(wù)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的預(yù)繳稅款可以抵減應(yīng)納稅款。應(yīng)納稅款包括簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法形成的應(yīng)納稅款。

例如：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有a、b、c三個(gè)項(xiàng)目，其中a項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，b、c項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法。2023年8月，三個(gè)項(xiàng)目分別收到不含稅銷售價(jià)款1億元，分別預(yù)繳增值稅300萬(wàn)元，共預(yù)繳增值稅900萬(wàn)元。2023年8月，b項(xiàng)目達(dá)到了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，當(dāng)月計(jì)算出應(yīng)納稅額為1000萬(wàn)元，此時(shí)抵減全部預(yù)繳增值稅后，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳增值稅100萬(wàn)元。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在《增值稅申報(bào)表》主表第19行“應(yīng)納稅額”欄次，填報(bào)1000萬(wàn)元，第24行“應(yīng)納稅額合計(jì)”填報(bào)1000萬(wàn)元，第28行“分次預(yù)繳稅額”填報(bào)900萬(wàn)元，第34行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”填報(bào)100萬(wàn)元。

河南：

房地產(chǎn)企業(yè)申報(bào)時(shí)如何抵減已預(yù)繳的增值稅稅款？不同項(xiàng)目間預(yù)繳稅款能否互相抵減？

答：預(yù)繳的稅款，應(yīng)填入增值稅納稅申報(bào)表附表四《稅額抵減情況表》中第4行“銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”的“本期發(fā)生額'，'本期應(yīng)抵減稅額”由“期初余額”和“本期發(fā)生額”合計(jì)產(chǎn)生。已預(yù)繳的增值稅可以在當(dāng)期按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額中抵減，填入“本期實(shí)際抵減稅額”，因當(dāng)期應(yīng)納稅額不足以抵減的，未抵減完的預(yù)繳稅款填入“本期實(shí)際抵減稅額”，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

在申報(bào)時(shí)，當(dāng)月已預(yù)繳的增值稅稅款可以抵減當(dāng)期應(yīng)納稅款，不足抵減的，納稅人應(yīng)補(bǔ)繳差額部分，抵減后仍有余額的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

房地產(chǎn)企業(yè)不同項(xiàng)目已經(jīng)預(yù)繳的稅款，可以在納稅申報(bào)時(shí)互相抵減。

北京：

12366服務(wù)-2023年11月征期貨物和勞務(wù)稅熱點(diǎn)問(wèn)題。

問(wèn)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)繳的增值稅可以跨項(xiàng)目抵減嗎？

答：可以跨項(xiàng)目抵減。

【第4篇】營(yíng)業(yè)稅金融商品轉(zhuǎn)讓

金融商品轉(zhuǎn)讓主要是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。有價(jià)證券是指在公開(kāi)的交易市場(chǎng)可以進(jìn)行交易的股票和債券。

一、金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅。金融商品轉(zhuǎn)讓適用增值稅的稅目“銷售服務(wù)——金融服務(wù)——金融商品轉(zhuǎn)讓”，金融商品轉(zhuǎn)讓：一般納稅人適用稅率為6%；小規(guī)模納稅人征收率為3%。金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)(不需要扣除已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

舉例：假設(shè)某一般納稅人公司，其金融商品轉(zhuǎn)讓取得含稅收入3000元，該項(xiàng)金融商品的含稅買入價(jià)是2000元，無(wú)其他結(jié)轉(zhuǎn)，則處置該金融資產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅稅額為：（3000-2000）÷（1+6%）×6%=56.60元

金融商品轉(zhuǎn)讓稅收優(yōu)惠政策：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定，對(duì)下列項(xiàng)目免征增值稅下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅：1.合格境外投資者（qfii）委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)。2.香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)滬港通買賣上海證券交易所上市a股。3.對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開(kāi)放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。另?yè)?jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來(lái)等增值稅政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2016〕70號(hào))規(guī)定：人民幣合格境外投資者（rqfii）委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)，以及經(jīng)人民銀行認(rèn)可的境外機(jī)構(gòu)投資銀行間本幣市場(chǎng)取得的收入免征增值稅。銀行間本幣市場(chǎng)包括貨幣市場(chǎng)、債券市場(chǎng)以及衍生品市場(chǎng)。另外，個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅。

應(yīng)注意：1、金融商品轉(zhuǎn)讓可以多種產(chǎn)品合并計(jì)算，以最后的收益正負(fù)來(lái)確認(rèn)是否繳納增值稅。2、不同金融商品轉(zhuǎn)讓的收益和虧損只能在一個(gè)年度內(nèi)互抵，不得跨年抵減。3、金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。4、納稅人購(gòu)入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。

二、金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅的會(huì)計(jì)處理。金融商品轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)交增值稅單獨(dú)在應(yīng)交稅費(fèi)下設(shè)二級(jí)科目———轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅，該科目?jī)H適用金融商品轉(zhuǎn)讓所產(chǎn)生的增值稅，小規(guī)模納稅人和一般納稅人均適用該科目。

1、小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人具體的計(jì)稅方法：應(yīng)繳增值稅=（賣出價(jià)-買入價(jià)）/1.03*0.03

發(fā)生交易時(shí)

借：銀行存款

貸：短期投資等

投資收益

應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益等

實(shí)際交稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

若到了年末，“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目仍有借方余額，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣稅額，需要轉(zhuǎn)為損益：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

2、增值稅一般納稅人的賬務(wù)處理。一般納稅人具體的計(jì)稅方法：應(yīng)繳增值稅=（賣出價(jià)-買入價(jià)）/1.06*0.06

發(fā)生交易時(shí)

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)

投資收益

應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”不是實(shí)際繳納增值稅稅款，因此應(yīng)將該金額轉(zhuǎn)到銷項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

假設(shè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生了損失，按損失額/1.06*6%，計(jì)算可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣的稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

若到了年末，“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目仍有借方余額，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣稅額，需要轉(zhuǎn)為損益：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

【第5篇】營(yíng)業(yè)稅金和所得稅

增值稅：

1、投資者輸入“稅項(xiàng)”或“稅率”搜索，可以在財(cái)報(bào)中找到公司涉及的主要稅種和稅率。

2、增值稅是價(jià)外稅，即價(jià)稅分離。

茅臺(tái)出廠價(jià)819元，但只有700元是利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入，按17%交增值稅，也就是700*17%=119元

3、增值稅在報(bào)表中并未體現(xiàn)成一個(gè)科目。

營(yíng)業(yè)稅：

1、可以通過(guò)稅判斷出廠單價(jià)：

銷量=消費(fèi)稅/稅率；單價(jià)=銷售收入/銷量

所得稅：

1、三種稅的區(qū)別

增值稅：有“增”才交，沒(méi)“增”不交

營(yíng)業(yè)稅：有“營(yíng)”就得交

所得稅：有“賺”必交，沒(méi)賺不交

2、所得稅本質(zhì)：國(guó)家優(yōu)先的25%現(xiàn)金分紅權(quán)，沒(méi)有盈利就不用分紅。

3、注意高所得稅率公司投資機(jī)會(huì)

子公司a虧損750萬(wàn)，不交所得稅。子公司b賺1000萬(wàn)，所得稅250萬(wàn)。合并報(bào)表，工總司賺250萬(wàn)，所得稅250萬(wàn)，稅率100%。一旦剝離虧損的a公司，不可限量。

3、子公司已交所得稅，再分回上市公司，進(jìn)“投資收益”，則上市公司不會(huì)再交稅。

【第6篇】營(yíng)改增后的營(yíng)業(yè)稅金及附加

稽查案例：某大型建筑企業(yè)執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則，根據(jù)完工百分比確認(rèn)合同收入和 合同成本，根據(jù)確認(rèn)的收入計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加。2023年5月1日賬面根據(jù)收入計(jì) 提的營(yíng)業(yè)稅金及附加共計(jì)3.2億元，根據(jù)實(shí)際開(kāi)具的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票繳納的營(yíng)業(yè)稅金及 附加共計(jì)2.9億元，應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅及附加余額3000萬(wàn)。由于營(yíng)改增政策尚未明確， 收入如何調(diào)整，已計(jì)提未繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加如何繳納尚未明確，建筑行業(yè)的 增值稅核算如何賬務(wù)處理均未明確，該建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員經(jīng)過(guò)多方研究進(jìn)行了 2023年8月做賬務(wù)調(diào)整：

沖減了計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅金及附加-已繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加的差額，即賬面的應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅金及附加余額。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 -3000萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi) -3000萬(wàn)

根據(jù)預(yù)計(jì)合同總收入-已開(kāi)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票金額/1.03，計(jì)算出剩余合同收入不含稅金額，新的預(yù)計(jì)合同總收入=已開(kāi)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票金額+剩余收入不含稅金額，根據(jù)新的預(yù)計(jì)總收入和完工百分比確認(rèn)當(dāng)期收入，當(dāng)期收入包含了當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的收入和調(diào)整的收入。

稽查認(rèn)為：

1、營(yíng)業(yè)稅金及附加沖減不合規(guī)：營(yíng)業(yè)稅金及附加不能一次全部沖減，只能開(kāi)一筆增值稅發(fā)票交了一筆增值稅及附加的同時(shí)沖減一筆應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅金及附加

2、收入不允許整體調(diào)整，必須在營(yíng)改增時(shí)點(diǎn)根據(jù)賬面已確認(rèn)收入減去已開(kāi)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，沖減差額。在營(yíng)改增以后每月價(jià)稅分離確認(rèn)收入。

3、要求調(diào)增2023年5月沖減的稅金及附加，要求解釋收入調(diào)整是否降低了利潤(rùn)，少交了企業(yè)所得稅。

4、賬務(wù)處理是否有明確的文件規(guī)定，或者有關(guān)部門的通知，企業(yè)內(nèi)部是否有制度支撐

稽查口徑：財(cái)稅2023年22號(hào)文

鐵蛋思考：財(cái)稅22號(hào)文是2023年12月出臺(tái)，距離全面營(yíng)改增已經(jīng)過(guò)去8個(gè)月，這八個(gè)月沒(méi)有任何人告訴我們收入如何處理，已計(jì)提未繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加如何處理。22號(hào)文主要是針對(duì)增值稅核算，并不是針對(duì)收入調(diào)整。面臨這些問(wèn)題，建筑企業(yè)在主觀上確認(rèn)不知道如何處理，并不是惡意沖減稅金，以及調(diào)整收入。

檢查匯報(bào)：

1、還原了營(yíng)改增前確認(rèn)收入、工程結(jié)算、計(jì)提營(yíng)業(yè)稅及附加、繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理分錄。

2、解析了營(yíng)改增后沖減營(yíng)業(yè)稅金及附加的分錄，羅列了計(jì)提、繳納、沖減的數(shù)據(jù)依據(jù)。

3、解析了營(yíng)改增后在22號(hào)文出臺(tái)之前的增值稅核算賬務(wù)處理分錄。

4、解析了營(yíng)改增后調(diào)整收入的賬務(wù)處理分錄及調(diào)整依據(jù)，測(cè)算了一次調(diào)整收入與分期調(diào)整收入的區(qū)別，證明兩種調(diào)整方式對(duì)利潤(rùn)沒(méi)有影響，利潤(rùn)減少是營(yíng)改增價(jià)稅分離造成的，與調(diào)賬方式無(wú)關(guān)。

5、結(jié)論：2023年5月1日沖減的營(yíng)業(yè)稅金及附加小于2023年5月1日至2023年2023年12月31日開(kāi)具增值稅發(fā)票繳納的增值稅、稅金及附加。

稽查后思考：

1、賬務(wù)處理并不是財(cái)務(wù)想怎么干就能怎么干的。

2、只要涉及稅務(wù)，賬務(wù)處理必須慎重，后附資料必須齊全。

3、遇到稽查一定要對(duì)稽查內(nèi)容的相關(guān)稅務(wù)規(guī)定非常了解。

4、面對(duì)稽查人員解釋問(wèn)題一定要邏輯清晰，思維清晰，有條不紊。

5、根據(jù)幾輪的約談，逐步捋清稽查的目標(biāo)和自身的問(wèn)題重點(diǎn)。

6、根據(jù)要求撰寫(xiě)報(bào)告、承諾，反饋結(jié)果。

【第7篇】企業(yè)所得稅扣除營(yíng)業(yè)稅金及附加

企業(yè)所得稅稅金及附加比例

答：所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

例題

某企業(yè)為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2023年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6800萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入120萬(wàn)元

（2）全年產(chǎn)品銷售成本3680萬(wàn)元

（3）全年?duì)I業(yè)稅金及附加129.9萬(wàn)元，其中，上繳消費(fèi)稅81萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅34.23萬(wàn)元，消費(fèi)稅附加14.67萬(wàn)元

（4）全年產(chǎn)品銷售費(fèi)用1300萬(wàn)元（其中廣告宣傳費(fèi)用1150萬(wàn)元）

要求：

（1）計(jì)算該企業(yè)2023年利潤(rùn)總額

（2）在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

解答：

（1）利潤(rùn)總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬(wàn)元

（2）需要調(diào)整的項(xiàng)目如下：

1、國(guó)債利息收入不交納企業(yè)所得稅，所以調(diào)減120萬(wàn)元；

2、廣告宣傳費(fèi)的扣除限額=6800*15%=1020萬(wàn)元，小于本期發(fā)生額1150，所以調(diào)增130萬(wàn)元，這130萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；

3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：84*60%=50.4萬(wàn)元，6800*0.5%=34萬(wàn)元，因?yàn)?4＜50.4，所以本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為34萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增84-34=50萬(wàn)元；

新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%：150*50%=75萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)減75萬(wàn)元；

綜上，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬(wàn)元

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，哪些支出不得扣除

⑴資本性支出。是指納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，以及對(duì)外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。

⑵無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出。是指納稅人購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)以及自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。

⑶資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)化為實(shí)質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。

⑷違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。納稅人違反國(guó)家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得扣除。

⑸各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國(guó)家稅收法規(guī)，被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項(xiàng)罰款，不得在稅前扣除。

⑹自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?。納稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故，保險(xiǎn)公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除?/p>

⑺超過(guò)國(guó)家允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。納稅人用于非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分的捐贈(zèng)，不允許扣除。

⑻各種贊助支出。

⑼與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

以上詳細(xì)介紹了企業(yè)所得稅稅金及附加比例，也介紹了在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，哪些支出不得扣除。作為一名企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，特別是稅務(wù)會(huì)計(jì)，一定要明白，企業(yè)的所得稅稅金應(yīng)該如何計(jì)算。如果你不是很明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧

【第8篇】建筑行業(yè)營(yíng)業(yè)稅金及附加

一級(jí)建造師基礎(chǔ)知識(shí)的熟練掌握對(duì)考生通關(guān)考試的重要性不言而喻，考生只有在這方面下功夫?qū)W習(xí)才能提高成功的幾率。為了幫一級(jí)建造師考生夯實(shí)基礎(chǔ)，大立教育一級(jí)建造師備考欄目歸納總結(jié)了大量考點(diǎn)供考生學(xué)習(xí)，今天本欄目為大家提供的是2023年一級(jí)建造師《工程經(jīng)濟(jì)》考試重點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅金及附加的相關(guān)內(nèi)容，希望考生不要錯(cuò)過(guò)。

復(fù)習(xí)

高頻考點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅金及附加

一、總成本與固定成本、可變成本

根據(jù)成本費(fèi)用與產(chǎn)量(或工程量)的關(guān)系可以將技術(shù)方案總成本費(fèi)用分解為可變成本、固定成本和半可變(或半固定)成本。

(一)固定成本

固定成本是指在技術(shù)方案一定的產(chǎn)量范圍內(nèi)不受產(chǎn)品產(chǎn)量影響的成本，即不隨產(chǎn)品產(chǎn)量的增減發(fā)生變化的各項(xiàng)成本費(fèi)用，如工資及福利費(fèi)(計(jì)件工資除外)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)、其他費(fèi)用等。

(二)可變成本

可變成本是隨技術(shù)方案產(chǎn)品產(chǎn)量的增減而成正比例變化的各項(xiàng)成本，如原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)、包裝費(fèi)和計(jì)件工資等。

(三)半可變(或半固定)成本

半可變(或半固定)成本是指介于固定成本和可變成本之間，隨技術(shù)方案產(chǎn)量增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，但不成正比例變化的成本，如與生產(chǎn)批量有關(guān)的某些消耗性材料費(fèi)用、工模具費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)等，這部分可變成本隨產(chǎn)量變動(dòng)一般是呈階梯形曲線。由于半可變(或半固定)成本通常在總成本中所占比例很小，在技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果分析中，為便于計(jì)算和分析，可以根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)情況將產(chǎn)品半可變(或半固定)成本進(jìn)一步分解成固定成本和可變成本。長(zhǎng)期借款利息應(yīng)視為固定成本;流動(dòng)資金借款和短期借款利息可能部分與產(chǎn)品產(chǎn)量相關(guān)，其利息可視為半可變(或半固定)成本，為簡(jiǎn)化計(jì)算，一般也將其作為固定成本。

綜上所述，技術(shù)方案總成本是固定成本與可變成本之和，它與產(chǎn)品產(chǎn)量的關(guān)系也可以近似地認(rèn)為是線性關(guān)系，即：

c=cf+cuq(1z101032-1)

式中c-一總成本;

cf――固定成本;

cu――單位產(chǎn)品變動(dòng)成本;

q――產(chǎn)量(或工程量)。

二、銷售收入與營(yíng)業(yè)稅金及附加

(一)銷售收入

技術(shù)方案的銷售收入與產(chǎn)品銷量的關(guān)系有兩種情況：

(1)該技術(shù)方案的生產(chǎn)銷售活動(dòng)不會(huì)明顯地影響市場(chǎng)供求狀況，假定其他市場(chǎng)條件不變，產(chǎn)品價(jià)格不會(huì)隨該技術(shù)方案的銷量的變化而變化，可以看做一個(gè)常數(shù)，銷售收入與銷量呈線性關(guān)系。

(2)該技術(shù)方案的生產(chǎn)銷售活動(dòng)將明顯地影響市場(chǎng)供求狀況，隨著該技術(shù)方案產(chǎn)品銷量的增加，產(chǎn)品價(jià)格有所下降，這時(shí)銷售收入與銷量之間不再是線性關(guān)系。

為簡(jiǎn)化計(jì)算，本目?jī)H考慮銷售收入與銷量呈線性關(guān)系這種情況。

(二)營(yíng)業(yè)稅金及附加

由于單位產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)稅金及附加是隨產(chǎn)品的銷售單價(jià)變化而變化的，為便于分析，將銷售收入與營(yíng)業(yè)稅金及附加合并考慮。

經(jīng)簡(jiǎn)化后，技術(shù)方案的銷售收入是銷量的線性函數(shù)，即：

s=p×q-tu×q(izi01032-2)

式中s――銷售收入;

p――單位產(chǎn)品售價(jià);

tu――單位產(chǎn)品營(yíng)業(yè)稅金及附加(當(dāng)投入產(chǎn)出都按不含稅價(jià)格時(shí)，tu不包括增值稅);

q――銷量。

三、量本利模型

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通常以生產(chǎn)數(shù)量為起點(diǎn)，而以利潤(rùn)為目標(biāo)。在一定期間把成本總額分解簡(jiǎn)化成固定成本和變動(dòng)成本兩部分后，再同時(shí)考慮收入和利潤(rùn)，使成本、產(chǎn)銷量和利潤(rùn)的關(guān)系統(tǒng)一于一個(gè)數(shù)學(xué)模型。這個(gè)數(shù)學(xué)模型的表達(dá)形式為：

b=s-c(1z101032-3)

式中b――利潤(rùn);

s――銷售收入。

為簡(jiǎn)化數(shù)學(xué)模型，對(duì)線性盈虧平衡分析做了如下假設(shè)：

(1)生產(chǎn)量等于銷售量，即當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品(或提供的服務(wù)，下同)當(dāng)年銷售出去;

(2)產(chǎn)銷量變化，單位可變成本不變，總生產(chǎn)成本是產(chǎn)銷量的線性函數(shù);

(3)產(chǎn)銷量變化，銷售單價(jià)不變，銷售收入是產(chǎn)銷量的線性函數(shù);

(4)只生產(chǎn)單一產(chǎn)品;或者生產(chǎn)多種產(chǎn)品，但可以換算為單一產(chǎn)品計(jì)算，不同產(chǎn)品的生產(chǎn)負(fù)荷率的變化應(yīng)保持一致。

根據(jù)上述假設(shè)，將式(1z101032-1)、式(1z101032-2)代人式(1z101032-3)，

可得：

b=p×q-cu×q-cf-tu×q(1z101032-4)

式中q――產(chǎn)銷量(即生產(chǎn)量等于銷售量)。

式(1z101032-4)明確表達(dá)了量本利之間的數(shù)量關(guān)系，是基本的損益方程式。它含有相互聯(lián)系的6個(gè)變量，給定其中5個(gè)，便可求出另一個(gè)變量的值。

【第9篇】營(yíng)業(yè)收入有含稅金嗎

1、收入≠現(xiàn)金，可能是應(yīng)收賬款。

2、在第一次閱讀某公司的財(cái)報(bào)時(shí)，一定要看對(duì)收入的確認(rèn)原則。

3、對(duì)于商超百貨、電子商務(wù)平臺(tái)、供應(yīng)鏈企業(yè)等，要確認(rèn)公司收入是采用總額法，還是凈額法，才能和同行對(duì)比營(yíng)業(yè)收入。

4、若經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入>營(yíng)收，則可能是采用凈額法；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入<營(yíng)收，則要考慮是否有票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓。

5、票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓不產(chǎn)生現(xiàn)金流。

6、投資者在觀看任何一家上市公司財(cái)報(bào)之前，都需要搞清其收入計(jì)算方式。

7、可以通過(guò)上市公司營(yíng)業(yè)收入與其他上市公司、新三板掛牌公司所披露的采購(gòu)額對(duì)比，以判斷上市公司營(yíng)收真實(shí)性。

8、可以通過(guò)“收到的稅費(fèi)返還”，推敲判斷海外收入的真實(shí)性。

9、虛增利潤(rùn)必然帶來(lái)虛增資產(chǎn)，所以資產(chǎn)負(fù)債表里的資產(chǎn)項(xiàng)最有可能出問(wèn)題。

10、收入是利潤(rùn)之母，往往是利潤(rùn)的先行指標(biāo)。

（1）收入上升，利潤(rùn)未升。可能是業(yè)績(jī)拐點(diǎn)，至少2個(gè)季報(bào)期。

（2）收入下滑，利潤(rùn)未降。也可能是業(yè)績(jī)向下拐點(diǎn)。

11、要高度重視收入質(zhì)量。指標(biāo)：應(yīng)收賬款/營(yíng)業(yè)收入，指標(biāo)越高，說(shuō)明收入質(zhì)量越低。

【第10篇】營(yíng)業(yè)稅金及附加計(jì)稅依據(jù)

⑴本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。

房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。

⑵營(yíng)業(yè)稅金及附加的主要賬務(wù)處理。

①企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

②營(yíng)業(yè)稅金及附加，在月末時(shí)需要結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記 “本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目。

⑶期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

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【第11篇】營(yíng)業(yè)稅金及附加為什么沒(méi)有增值稅

營(yíng)業(yè)稅(business tax)，是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。2023年11月17日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局正式公布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。

2023年5月，營(yíng)改增的最后三個(gè)行業(yè)建安房地產(chǎn)、金融保險(xiǎn)、生活服務(wù)業(yè)的營(yíng)改增方案將推出，不排除分行業(yè)實(shí)施的可能性。其中，建安房地產(chǎn)的增值稅稅率暫定為11%，金融保險(xiǎn)、生活服務(wù)業(yè)為6%。這意味著，進(jìn)入2023年下半年后，中國(guó)或?qū)⑷娓鎰e營(yíng)業(yè)稅 。

財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議上表示，2023年將全面推開(kāi)'營(yíng)改增'改革，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。

2023年10月30日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議通過(guò)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例〉的決定(草案)》，標(biāo)志著實(shí)施60多年的營(yíng)業(yè)稅正式退出歷史舞臺(tái)。

總結(jié)：從2023年5月1號(hào)起，實(shí)行全面營(yíng)改增，營(yíng)業(yè)稅全部改征增值稅，從此營(yíng)業(yè)稅將永久退出歷史舞臺(tái)。營(yíng)改增后，全部行業(yè)都征收增值稅了，沒(méi)有營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目了。營(yíng)業(yè)稅改增值稅，簡(jiǎn)稱營(yíng)改增，是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。營(yíng)改增的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。

（1）根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文規(guī)定，全面試行'營(yíng)業(yè)稅改征增值稅'后，'營(yíng)業(yè)稅金及附加'科目名稱調(diào)整為'稅金及附加'科目。 （2）稅金及附加:反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅(已取消)、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，資源稅和教育費(fèi)附加等。填報(bào)此項(xiàng)指標(biāo)時(shí)應(yīng)注意，實(shí)行新稅制后，會(huì)計(jì)上規(guī)定應(yīng)交增值稅不再計(jì)入'主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加'項(xiàng)，無(wú)論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應(yīng)在'應(yīng)交增值稅明細(xì)表'中單獨(dú)反映。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)'利潤(rùn)表'中對(duì)應(yīng)指標(biāo)的本年累計(jì)數(shù)填列。 （3）該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤(rùn)表中的'營(yíng)業(yè)稅金及附加'項(xiàng)目調(diào)整為'稅金及附加'項(xiàng)目。2023年5月1日之前是在'管理費(fèi)用'科目中列支的'四小稅'(房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅)，2023年5月1日之后調(diào)整到'稅金及附加'科目。

消費(fèi)稅

消費(fèi)稅是國(guó)家為了調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收，企業(yè)交納的消費(fèi)稅計(jì)入銷售稅金，抵減產(chǎn)品銷售收入。

資源稅

資源稅是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅種。資源稅按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算，計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

這里的課稅數(shù)量為:開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。

對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅記入'營(yíng)業(yè)稅金及附加'科目;自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入'生產(chǎn)成本'、'制造費(fèi)用'等科目。

城市維護(hù)建設(shè)稅

為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源，國(guó)家開(kāi)征了城市維護(hù)建設(shè)稅。

應(yīng)當(dāng)注意，上述所稱'稅金及附加'的幾個(gè)稅種不包括所得稅和增值稅。'所得稅'將在利潤(rùn)表的底部出現(xiàn)，而增值稅由于其特殊的核算方法，在企業(yè)的利潤(rùn)表中無(wú)法反映出來(lái)。再有就是'主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加'僅反映主營(yíng)業(yè)務(wù)繳納的稅款，還沒(méi)有包括由其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等引起的納稅額。

【第12篇】營(yíng)業(yè)稅金及附加和應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目

（一）計(jì)入稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

應(yīng)交稅費(fèi)——文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目。

（二）計(jì)入管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金

——應(yīng)交殘疾人保障金

（三）計(jì)入其他科目

1.企業(yè)所得稅

借：所得稅費(fèi)用/以前年度損益調(diào)整

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

遞延所得稅負(fù)債

或相反分錄

2.個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付股利/其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

3.煙葉稅

借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交煙葉稅

4.進(jìn)口關(guān)稅

借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品/在建工程/固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

以上稅金繳納時(shí)，均借記“應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅等二級(jí)科目”，貸記：銀行存款“科目。

（四）增值稅有關(guān)的二級(jí)科目

1.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（詳見(jiàn)后）

增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

2.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

（1）月份終了，將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（2）月份終了，將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（3）當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：銀行存款

3.應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

（1）凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；

（2）凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；

（3）全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，若本科目余額在借方

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

（4）全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，若本科目余額在貸方

a.借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

b.若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

c.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

4.應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

因《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人留抵稅額申報(bào)口徑的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第75號(hào)）已經(jīng)將營(yíng)改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消，因此該會(huì)計(jì)科目也應(yīng)隨之失效。

5.應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

新納入試點(diǎn)納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、建筑服務(wù)、銷售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱四大行業(yè)）預(yù)繳增值稅，同時(shí)需要預(yù)繳城建稅等附加稅費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

——應(yīng)交城建稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款等

6.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（自2023年4月1日后購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)，納稅人可在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期一次性予以抵扣；4月1日以前購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)，還沒(méi)有抵扣40%的部分，從2023年4月所屬期開(kāi)始，允許全部從銷項(xiàng)稅額中抵扣）；

（2）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（3）轉(zhuǎn)登記納稅人在轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額；

7.應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）取得專用發(fā)票時(shí)：

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

（2）認(rèn)證時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

（3）領(lǐng)用時(shí)：

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

8.應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

假設(shè)某企業(yè)提供建筑服務(wù)辦理工程價(jià)款結(jié)算的時(shí)點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)的：

借：應(yīng)收賬款等

貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

收到工程進(jìn)度款，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

9.應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

（1）差額征稅時(shí)：

①借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

（2）處置固定資產(chǎn)時(shí)

①借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

③借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入/其他收益

注：差額征稅的賬務(wù)處理

（1）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

（2）金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。

交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

（3）“四大行業(yè)”選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)繳稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

10.應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

（1）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí)：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

（2）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

（3）交納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

（4）年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

11.應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額（小規(guī)模納稅人無(wú)）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的稅金

1.印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2.耕地占用稅

借：在建工程/無(wú)形資產(chǎn)

貸：銀行存款

3.車輛購(gòu)置稅的核算 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款

4.契稅的核算

借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn) 貸：銀行存款

以上不需要預(yù)計(jì)繳納的稅金不在應(yīng)交稅費(fèi)核算。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（一）借方專欄

1.進(jìn)項(xiàng)稅額

'進(jìn)項(xiàng)稅額'記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；

注：退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。

如：

借：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 紅字金額

貸：原材料

2.已交稅金

'已交稅金'記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。

交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

3.減免稅款

'減免稅款'核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：營(yíng)業(yè)外收入

企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

例：物業(yè)公司購(gòu)買稅控盤200元，技術(shù)維護(hù)費(fèi)280元，取得增值稅專用發(fā)票.

借：管理費(fèi)用 480

貸：銀行存款 480

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）480

貸：管理費(fèi)用 480

4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

'出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額'記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5.銷項(xiàng)稅額抵減

'銷項(xiàng)稅額抵減'記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

例：某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品售價(jià)1090萬(wàn)元，假設(shè)土地成本654萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明銷項(xiàng)稅額90萬(wàn)元。

銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬(wàn)元，購(gòu)買方全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額90萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)分錄：

（1）銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)：

借：銀行存款 1090

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90

（2）購(gòu)入土地時(shí)：

借：開(kāi)發(fā)成本—土地 654

貸：銀行存款 654

（3）差額扣稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）54

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 54

6.轉(zhuǎn)出未交增值稅

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；

月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

（二）貸方專欄

1.銷項(xiàng)稅額

“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；

退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記銷項(xiàng)稅額科目。

2.出口退稅

“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

（1）生產(chǎn)企業(yè)

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；

出口抵減內(nèi)銷：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）；

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

（2）外貿(mào)企業(yè)

計(jì)算出口退稅額

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.轉(zhuǎn)出多交增值稅

“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；

由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄，借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）；對(duì)于因應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）大于應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）而形成的借方余額，月末不進(jìn)行賬務(wù)處理。

注：小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專欄。小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費(fèi)下共設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”三個(gè)明細(xì)科目。

來(lái)源：摘自網(wǎng)絡(luò)。作者：嚴(yán)穎。如有不妥，請(qǐng)聯(lián)系刪除

【第13篇】扣除營(yíng)業(yè)稅金的項(xiàng)目

關(guān)于土地增值稅的扣除項(xiàng)目

作者：財(cái)學(xué)通教育

計(jì)算土地增值稅的公式為：應(yīng)納土地增值稅＝增值額×稅率。

其中：增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入–扣除項(xiàng)目金額

上述“扣除項(xiàng)目”，具體為：

（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。

（2）開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施（以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)）的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本（以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。

土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?、安置?dòng)遷用房支出等。

前期工程費(fèi)，包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、“三通一平”等支出。

建筑安裝工程費(fèi)，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)，以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)。

基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，包括開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。

公共配套設(shè)施費(fèi)，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。

開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用，是指直接組織、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。

（3）開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用（以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用），是指與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按第（1）、（2）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的5％計(jì)算扣除。

凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按第（1）、（2）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的10％計(jì)算扣除。

（4）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，《條例》第六條第（一）、（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。

對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒(méi)有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）第35條的規(guī)定，實(shí)行核定征收。

（5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。

（6）對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按第（1）、（2）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和，加計(jì)20％的扣除。

另外，納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其扣除項(xiàng)目金額的確定，可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計(jì)算分?jǐn)?，或按建筑面積計(jì)算分?jǐn)偅部砂炊悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他方式計(jì)算分?jǐn)偂?/p>

【第14篇】2023營(yíng)業(yè)稅金及附加

所得稅費(fèi)用

關(guān)注確定資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ);

2.計(jì)算暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債;

3.確定所得稅費(fèi)用。

暫時(shí)性差異----應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異

暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)就是將來(lái)收回資產(chǎn)時(shí)可以抵稅的金額。

資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，計(jì)入遞延所得稅負(fù)債;資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)。

2.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是將來(lái)支付時(shí)不能抵稅的金額。

負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，計(jì)入遞延所得稅負(fù)債;負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)。

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異:

將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來(lái)期間內(nèi)增加應(yīng)納稅所得額----

遞延所得稅負(fù)債。

可抵扣暫性差異:將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來(lái)期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額----

遞延所得稅資產(chǎn)。

營(yíng)業(yè)稅金及附加

期間費(fèi)用

下列各項(xiàng)中，屬于期間費(fèi)用的有：

a .管理費(fèi)用

b .銷售費(fèi)用

c .主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

d .其他業(yè)務(wù)成本

e .財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】abe

【例題】

下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的有：

a.融資租賃的初始直接費(fèi)用

b.行政管理部門的職工薪酬

c.購(gòu)買股票作為長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)支付的證券交易印花稅

d.企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅

e.依據(jù)法院判決應(yīng)承擔(dān)的因?qū)ν馓峁?dān)保而涉及訴訟的訴訟費(fèi)

【答案】bde

【解析】選項(xiàng)a，承租人計(jì)入租賃資產(chǎn)的入帳價(jià)值，出租人計(jì)入應(yīng)收債權(quán)的入帳價(jià)值;選項(xiàng)c，應(yīng)該計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。

【第15篇】印花稅屬于營(yíng)業(yè)稅金及附加嗎

1. 問(wèn)： 報(bào)企業(yè)所得稅的營(yíng)業(yè)成本要加上利潤(rùn)表中財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息費(fèi)用嗎？

答：營(yíng)業(yè)成本中是不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用科目的。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)頒布的季度申報(bào)表及填表說(shuō)明：該申報(bào)表中的“營(yíng)業(yè)成本”填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的營(yíng)業(yè)成本。本行主要列示納稅人營(yíng)業(yè)成本數(shù)額,不參與計(jì)算。

營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

因此，該欄不包括營(yíng)業(yè)外支出和期間費(fèi)用。

而財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用體現(xiàn)在所得稅報(bào)表的“利潤(rùn)總額”一欄中，利潤(rùn)總額=主營(yíng)業(yè)收入-主營(yíng)業(yè)成本+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+納稅調(diào)增事項(xiàng)-納稅調(diào)減事項(xiàng)。

2. 問(wèn)：殘疾人保障金屬于稅金及附加的嗎？那分錄是如何去做呢

答：企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，借記“管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金”科目，貸記 “其他應(yīng)付款——應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金”科目；實(shí)際上交時(shí)，借記 “其他應(yīng)付款——應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“銀行存款”科目。不屬于稅金及附加科目。

3. 問(wèn)：現(xiàn)在固定資產(chǎn)折舊后一定要有殘值嗎？

答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第五十九條規(guī)定，“固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更?！?/p>

在新企業(yè)所得稅法頒布實(shí)行后，依據(jù)上述規(guī)定，可以看出新企業(yè)所得稅法不再對(duì)固定資產(chǎn)殘值率的比率做出硬性規(guī)定，將固定資產(chǎn)殘值率的比率確定權(quán)交給企業(yè)，但是強(qiáng)調(diào)一個(gè)合理性，要求企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值率。

4. 問(wèn)：公司認(rèn)繳制下的實(shí)收資本怎么交印花稅呢？

答：認(rèn)繳制下，遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則，在實(shí)際收到出資時(shí)繳納印花稅。按照記載資金的賬簿中實(shí)收資本和資本公積合計(jì)金額0.5‰貼花。“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。

5. 問(wèn)：利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”包含增值稅么？

答：不包括的。稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

(溫馨提示：由于近年財(cái)政政策頻出，本答疑精選僅供參考，如因政策變動(dòng)引起的爭(zhēng)議實(shí)際操作請(qǐng)以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)為準(zhǔn)。)

【第16篇】營(yíng)業(yè)稅金及附加包括增值稅嗎

名詞解釋

1工程經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 就是把科學(xué)研究，生產(chǎn)實(shí)踐，經(jīng)驗(yàn)積累中所得到的科學(xué)知識(shí)有選擇地，創(chuàng)造性地應(yīng)用到最有效地利用自然資源，人為資源和其他資源的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和社會(huì)活動(dòng)中，以滿足人們需要的過(guò)程。

2經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)所謂經(jīng)濟(jì)效果就是人們?cè)谑褂眉夹g(shù)的社會(huì)實(shí)踐中效益與費(fèi)用及損失的比較，對(duì)于缺的一定有用成果和所支付的資源代價(jià)及損失的對(duì)比分析，就是經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)。

3提高工程技術(shù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效果是工程經(jīng)濟(jì)分析的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)。

4工程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效果是指活動(dòng)實(shí)施后對(duì)活動(dòng)主體目標(biāo)產(chǎn)生的影響。

5工程經(jīng)濟(jì)分析的目的是提高工程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效果。

6現(xiàn)金流量：在考察對(duì)象一定時(shí)期內(nèi)各時(shí)點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的資金流出或資金流入。其中流出系統(tǒng)的資金為現(xiàn)金流出，流入系統(tǒng)地資金為資金流入，現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之差為凈現(xiàn)金流量。

7名義利率 是指計(jì)息周期利率i乘以一個(gè)利率周期內(nèi)的計(jì)息周期數(shù)m所得的利率周期利率。

8實(shí)際利率 若用計(jì)息周期利率來(lái)計(jì)算周期利率，并將利率周期內(nèi)的利息再生因素考慮進(jìn)去，這時(shí)所得的利率周期利率為利率周期實(shí)際利率。

9現(xiàn)金流量圖就是一種反映經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)的圖示，即把經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)地現(xiàn)金流量繪入一幅時(shí)間坐標(biāo)圖中，表示出各現(xiàn)金流入、流出與相應(yīng)時(shí)間對(duì)應(yīng)的關(guān)系。

10利息常常被看成資金的一種機(jī)會(huì)成本。

11利率就是在單位時(shí)間內(nèi)所得利息與借款本金之比。

12單利所謂單利就是在計(jì)算利息時(shí)僅考慮最初的本金,而不計(jì)入在先前利息周期中所累積增加的利息。

13復(fù)利在計(jì)算利息時(shí)，某一計(jì)息周期的利息是由本金加上先前周期所累積利息總額來(lái)計(jì)算的，這種計(jì)算方式為復(fù)利。

14利息是指占用資金所付的代價(jià)，或者是放棄近期消費(fèi)所得的補(bǔ)償。

15工程項(xiàng)目投資 一般是指某項(xiàng)工程從籌建開(kāi)始到全部竣工投產(chǎn)為止所發(fā)生的全部資金投入。

16工程項(xiàng)目總投資由建設(shè)投資，建設(shè)期利息和流動(dòng)資金組成。

17工程費(fèi)用由設(shè)備及工器具投資，建筑安裝工程投資和工程建設(shè)其他投資組成。

18固定資產(chǎn)投資是由建設(shè)投資和建設(shè)期利息組成。

19生產(chǎn)成本 也稱制造成本，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的直接的材料費(fèi)，直接工資，其他直接支出和制造費(fèi)用。

20期間費(fèi)用 是指在一定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。期間費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，直接體現(xiàn)為當(dāng)期損益。

21折舊 是指在固定資產(chǎn)的使用過(guò)程中，隨著資產(chǎn)損耗而慢慢轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費(fèi)用中的那部分價(jià)值。折舊的作用將折舊費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用是企業(yè)回收固定資產(chǎn)投資的一種手段。

22無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)能長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括，專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，商譽(yù)，著作權(quán)和土地使用權(quán)。

23遞延資產(chǎn)是指應(yīng)當(dāng)在運(yùn)營(yíng)期內(nèi)的前幾年逐年攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括，開(kāi)辦費(fèi)和易經(jīng)營(yíng)租憑方式租入的固定資產(chǎn)改良工程支出。是一年以上的攤銷費(fèi)用。

24營(yíng)業(yè)收入是項(xiàng)目建成投產(chǎn)后補(bǔ)償成本，上激稅金，償還債務(wù)，保證企業(yè)再生產(chǎn)正常進(jìn)行的前提。它是進(jìn)行利潤(rùn)總額，營(yíng)業(yè)稅金及附加和增值稅估算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

25 營(yíng)業(yè)稅包括增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，資源稅。附加式指教育費(fèi)附加，其征收的環(huán)節(jié)和計(jì)費(fèi)的依據(jù)類似于城市維護(hù)建設(shè)稅。

26折舊的方法 有平均年限法（直線法），工作量法（專用設(shè)備可采用工作量法）,加速折舊。

27 經(jīng)營(yíng)成本是指項(xiàng)目從總成本中扣除折舊費(fèi)，維修費(fèi)，攤銷費(fèi)和利息支出以后的成本。

28工程建設(shè)其他投資，是指工程籌建到工程竣工驗(yàn)收交付使用止的整個(gè)建設(shè)期間，為保證工程建設(shè)順利完成和交付使用后能夠正常發(fā)揮效用而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

29財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)營(yíng)期間的利息凈支出，匯兌凈損失，調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及在籌集過(guò)程中發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

30經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是工程經(jīng)濟(jì)分析的核心內(nèi)容。

31靜態(tài)投資回收期是反映投資方案盈利能力的指標(biāo)。

32總投資收益率和資

本金凈利潤(rùn)率指標(biāo)常用于項(xiàng)目融資后盈利能力分析。

33凈現(xiàn)值是反映投資方案在計(jì)算期內(nèi)獲利能力的動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)。

34內(nèi)部收益率的經(jīng)濟(jì)涵義就是使未回收投資余額及其利息恰好在項(xiàng)目計(jì)算期，末完全收回的一種利率。

35 凈現(xiàn)值率經(jīng)濟(jì)含義是單位投資現(xiàn)值所能帶來(lái)的凈現(xiàn)值，是一個(gè)考慮項(xiàng)目單位投資盈利能力的指標(biāo)。

36基準(zhǔn)收益率的預(yù)測(cè)可采用代數(shù)和法，資本資產(chǎn)定價(jià)模型法，加權(quán)平均資金成本法，典型項(xiàng)目模擬法，德?tīng)柗茖＜艺{(diào)查法等方法。

37總投資收益率，是指過(guò)程項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力時(shí)的一個(gè)正常年份的年息稅前利潤(rùn)或運(yùn)營(yíng)期內(nèi)年平均息稅前利潤(rùn)與項(xiàng)目總投資的比率。

38償債備付率：項(xiàng)目在借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息的資金與當(dāng)期應(yīng)還本付息金額的比值。

39利息備付率：也稱已獲利息倍數(shù)，指項(xiàng)目在借款償還期內(nèi)各年可用于支付利息的息稅前利潤(rùn)與當(dāng)期應(yīng)付利息費(fèi)用的比值。

40投資的機(jī)會(huì)成本，就是投資者將有限的資金用于除擬建項(xiàng)目以外的其他投資機(jī)會(huì)所獲得最好收益。

41增量投資回收期，就是用互斥方案經(jīng)營(yíng)成本的節(jié)約或增連那個(gè)凈收益來(lái)補(bǔ)償其增量投資的年限。

42所謂工程分析項(xiàng)目的不確定性分析，就是考查建設(shè)投資，經(jīng)營(yíng)成本，產(chǎn)品售價(jià)，銷售量，項(xiàng)目壽命的因素變化時(shí)，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)所產(chǎn)生的影響。

43 盈虧平衡分析只適用于財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，敏感性分析和風(fēng)險(xiǎn)分析可通手機(jī)哦用于財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。

44盈虧平衡點(diǎn)越低。項(xiàng)目盈利的可能性就越大，對(duì)不確定因素變化所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)的承受能力就越強(qiáng)。

45敏感性分析是通過(guò)研究建設(shè)項(xiàng)目主要不確定因素發(fā)生變化時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效果指標(biāo)發(fā)生的相應(yīng)變化，找出項(xiàng)目的敏感因素。確定其敏感程度，并分析該因素達(dá)到臨界值時(shí)項(xiàng)目的承受能力。

46單因素敏感性分析是指每次只考慮一個(gè)因素的變動(dòng)，而假設(shè)其他因素保持不變時(shí)所進(jìn)行的敏感性分析。

47風(fēng)險(xiǎn)是相對(duì)于預(yù)期目標(biāo)而言，經(jīng)濟(jì)主體遭受損失的不確定性。

48風(fēng)險(xiǎn)管理的步驟：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)決策和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

49風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 是指采用系統(tǒng)論的觀點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目全面考察綜合分析，找出潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，并對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行比較，分類，確定各因素間的相關(guān)性與獨(dú)立性，判斷其發(fā)生的可能性及對(duì)項(xiàng)目的影響程度，按其重要性進(jìn)行排隊(duì)，或賦予權(quán)重。

50風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)是指采用主觀概率和客觀概率分析方法，確定風(fēng)險(xiǎn)因素的概率分布，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析方法。計(jì)算項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)相應(yīng)的概率分布或累計(jì)概率，期望值，標(biāo)準(zhǔn)差。

51蒙特卡洛模擬法是用隨機(jī)抽樣的方法抽取一組輸入變量的概率分布特征的數(shù)值，輸入這組變量計(jì)算項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)，通過(guò)多次抽樣計(jì)算可獲得評(píng)價(jià)指標(biāo)的概率，從而估計(jì)項(xiàng)目投資所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

52風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)的結(jié)果，依據(jù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)判別標(biāo)準(zhǔn)，找出影響項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大小的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生的可能性及其造成的損失來(lái)確定，一般采用評(píng)價(jià)指標(biāo)的概率分布或累計(jì)概率，期望值，標(biāo)準(zhǔn)值作為斷別標(biāo)準(zhǔn)，也可采用綜合風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)作為判別標(biāo)準(zhǔn)。

53風(fēng)險(xiǎn)決策的原則 滿意度準(zhǔn)則，最小方差準(zhǔn)則，期望值準(zhǔn)則和期望方差準(zhǔn)則。

54風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)付是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)決策的結(jié)果，研究規(guī)避，控制與防范風(fēng)險(xiǎn)的措施，為項(xiàng)目全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)管理提供依據(jù)。

55項(xiàng)目融資主體可分為既有法人融資主體和新設(shè)法人融資主體

56既有法人融資是指：建設(shè)項(xiàng)民需的資金，來(lái)源于既有法人內(nèi)部融資、新增資本金和新增債務(wù)須資金。

57新設(shè)法人融資：由項(xiàng)目發(fā)起人發(fā)走組建新的具有獨(dú)立法人資格的項(xiàng)目公司，由新組建的項(xiàng)目公承擔(dān)融資責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，依靠項(xiàng)目自身的盈利能力來(lái)償還債務(wù)，以項(xiàng)目投資形成的資產(chǎn)、未來(lái)收益或權(quán)益作為融資擔(dān)保的基礎(chǔ)。

58投資總額是指建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金之和。

59bot項(xiàng)目融資方式；即建設(shè)—經(jīng)營(yíng)—移交，它是指政府將一個(gè)工程項(xiàng)目的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)授予承包商，承包商在特許期內(nèi)負(fù)責(zé)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、融資、建設(shè)和運(yùn)營(yíng)，并回收成本、償還債務(wù)、賺取利潤(rùn)，特許經(jīng)營(yíng)期結(jié)束后將項(xiàng)目所有權(quán)再移竟給政的一咱項(xiàng)目融資模式。

60資金成本就是投資者在工程項(xiàng)目實(shí)施中，為籌集和使用資金付出的代價(jià)。資金金成本由兩部分組成，即資金籌集成本和資金使用成本。

61資金籌集成本，指投資者在資金籌措過(guò)程中支付的各項(xiàng)費(fèi)用。

62資金使用成本，又稱資金占有成本，它主要包括支付給股東的各種股利、向債權(quán)人支付的貸款利息以及支付給其他債權(quán)人的各種利息費(fèi)用等。

63可行性研究是動(dòng)粗用多種笠學(xué)手段對(duì)一項(xiàng)工程項(xiàng)目的必要性、可行性、合理性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證的綜合科學(xué)。

64一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目要經(jīng)歷建設(shè)前期（項(xiàng)目建議書(shū)，可行性研究），勘測(cè)設(shè)計(jì)期(初步設(shè)計(jì)，施工圖設(shè)計(jì))，建設(shè)期（建設(shè)準(zhǔn)備，建設(shè)實(shí)施竣工驗(yàn)收在），運(yùn)營(yíng)期（項(xiàng)目投產(chǎn)，項(xiàng)目后評(píng)價(jià)）。

65建設(shè)前期是決定工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效果的關(guān)鍵時(shí)期，是研究和控制的重點(diǎn)。

66市場(chǎng)調(diào)查的方法 間接搜集信息法，直接訪問(wèn)法（面談?wù){(diào)查，電話調(diào)查。問(wèn)卷調(diào)查），直接觀察法，

67市場(chǎng)預(yù)測(cè)是在市場(chǎng)調(diào)查的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)市場(chǎng)資料的分析研究，運(yùn)用科學(xué)的方法和手段推測(cè)市場(chǎng)未來(lái)的前景。

68工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是在完成市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)，擬建規(guī)模，營(yíng)銷策劃，資源優(yōu)化，激素方案論證，環(huán)境保護(hù)，投資估算與資金籌措等可行性研究分析的基礎(chǔ)上，對(duì)擬建項(xiàng)目各方案投入與產(chǎn)出的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行推測(cè)，估算，對(duì)擬建項(xiàng)目各方案進(jìn)行評(píng)價(jià)和選優(yōu)的過(guò)程。是投資主體決策的重要依據(jù)。包括財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。

69 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是在國(guó)家現(xiàn)行財(cái)稅制度和市場(chǎng)價(jià)格體系下，分析預(yù)測(cè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用，計(jì)算財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，考察擬建項(xiàng)目的盈利能力和清償能力，據(jù)以判斷項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。

70清償能力分析 基本報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表，建設(shè)期利息估算及還本付息計(jì)劃表。靜態(tài)指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率，償債備付率，利息備付率。

71負(fù)債比例是指項(xiàng)目所使用的債務(wù)資金與資本金的數(shù)量比率。

72財(cái)務(wù)杠桿是指負(fù)債比例對(duì)資本金收益率的縮放作用。

73費(fèi)用效益分析是按合理配置稀缺資源和社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的原則，采用影子價(jià)格，社會(huì)折現(xiàn)率等費(fèi)用效益分析參數(shù)，從國(guó)民經(jīng)濟(jì)全局的角度出發(fā)，考察工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)合理性。

74市場(chǎng)失靈市場(chǎng)的正常運(yùn)行要求具備若干條件，包括，資源的產(chǎn)權(quán)清晰，完全競(jìng)爭(zhēng)，公共產(chǎn)品數(shù)量不多，短期行為不存在等。如果這些條件不能滿足，市場(chǎng)就不能有效的配置資源，即市場(chǎng)失靈。

75費(fèi)用效益分析的研究?jī)?nèi)容：識(shí)別國(guó)民經(jīng)濟(jì)效益與費(fèi)用，計(jì)算和選取影子價(jià)格，編制費(fèi)用效益分析報(bào)表，計(jì)算費(fèi)用效益分析指標(biāo)并進(jìn)行方案比選。

76費(fèi)用效益分析參數(shù)是費(fèi)用效益分析的基本判據(jù)，主要包括，社會(huì)折現(xiàn)率，影子匯率和影子工資。

77社會(huì)折現(xiàn)率是用以衡量資金時(shí)間價(jià)值的重要參數(shù)，代表社會(huì)資金被占用應(yīng)獲得的最低收費(fèi)率，并用作不同年份價(jià)值換算的折現(xiàn)率。是費(fèi)用效益分析中經(jīng)濟(jì)內(nèi)部收益率的基準(zhǔn)值。

78影子匯率是反映外匯真實(shí)價(jià)值的匯率，主要依據(jù)一個(gè)國(guó)家或地區(qū)一段時(shí)期內(nèi)進(jìn)出口的結(jié)構(gòu)水平，外匯的機(jī)會(huì)成本及發(fā)展趨勢(shì)，外匯供需狀況等因素確定。

79 影子工資是項(xiàng)目使用勞動(dòng)力，社會(huì)為此付出的代價(jià)。是由勞動(dòng)力的機(jī)會(huì)成本和社會(huì)資源耗費(fèi)兩部分構(gòu)成。

80內(nèi)部效果，是直接經(jīng)濟(jì)效益和直接經(jīng)濟(jì)費(fèi)用。

81外部效果，是間接經(jīng)濟(jì)效益約與間接經(jīng)濟(jì)費(fèi)用，是指項(xiàng)目對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)作出的貢獻(xiàn)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)為項(xiàng)目付出的代價(jià)中，在直接效益與直接費(fèi)用中為得到反映的那部分效用與費(fèi)用。

82外部效果應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：（1）產(chǎn)品關(guān)聯(lián)效果（2）環(huán)境與生態(tài)效果（3）技術(shù)擴(kuò)散效果

83影子價(jià)格，是指依據(jù)一定原則確定的能夠反映投入物和產(chǎn)出物真實(shí)經(jīng)濟(jì)價(jià)格，反映市場(chǎng)供求狀況、反映資源稀缺程度，使資源得到合理配置的價(jià)格。

84經(jīng)濟(jì)凈現(xiàn)值，是反映項(xiàng)目對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)凈貢獻(xiàn)的絕對(duì)指標(biāo)。

85費(fèi)用效果分析是指費(fèi)用采用貨幣計(jì)量，效果采用非貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)效果分析方法。

86 費(fèi)用效果分析中的費(fèi)用系指為實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)定目標(biāo)所付出的財(cái)務(wù)代價(jià)或經(jīng)濟(jì)代價(jià)，采用貨幣計(jì)算；效果系指項(xiàng)目的結(jié)果所起到的作用，效應(yīng)或效能，是項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。一個(gè)項(xiàng)目可選用一個(gè)或幾個(gè)效用指標(biāo)。

87無(wú)形效果在費(fèi)用效益分析中較為困難的問(wèn)題是某些項(xiàng)目的效益不能簡(jiǎn)單的用貨幣來(lái)衡量。

88設(shè)備的有形磨損由于設(shè)備被使用或自然環(huán)境造成設(shè)備實(shí)體的內(nèi)在磨損稱為設(shè)備的有形磨損或物質(zhì)磨損。

89第i類有形磨損運(yùn)轉(zhuǎn)中的設(shè)備在外力作用下，實(shí)體產(chǎn)生的磨損，變形和損壞稱為第i類有形磨損?？墒乖O(shè)備精度降低，勞動(dòng)生產(chǎn)率下降，當(dāng)這種磨損達(dá)到一定程度是，整個(gè)設(shè)備的功能就會(huì)下降，導(dǎo)致設(shè)備故障頻發(fā)、廢品率升高、使用費(fèi)劇增，甚至難以繼續(xù)正常工作。

90第il類有形磨損自然環(huán)境的作用是造成設(shè)備有形磨損的另一原因，設(shè)備因自然力產(chǎn)生的磨損。這種磨損與生產(chǎn)過(guò)程的使用無(wú)關(guān)，甚至在一定程度上還同使用程度成反比。因此設(shè)備閑置或封存不用同樣也產(chǎn)生有形磨損?？梢?jiàn)設(shè)備閑置時(shí)間長(zhǎng)了，會(huì)自然喪失精度和工作能力，失去使用價(jià)值。

91設(shè)備的無(wú)形磨損是由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化造成的設(shè)備價(jià)值的貶值。無(wú)形磨損不是由于生產(chǎn)過(guò)程中的使用或自然力作用造成的，所以它不變現(xiàn)為設(shè)備實(shí)體的變化和損壞。

92第i類無(wú)形磨損時(shí)由于設(shè)備制造工藝不斷改進(jìn)，成本不斷降低，勞動(dòng)生產(chǎn)率不斷提高，生產(chǎn)同種設(shè)備所需的社會(huì)必要?jiǎng)趧?dòng)減少，因而設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格降低了，這樣就使原來(lái)購(gòu)買的設(shè)備相應(yīng)地貶值。這類的磨損后果知識(shí)現(xiàn)有設(shè)備原始簡(jiǎn)直部分貶值，設(shè)備本身的技術(shù)特性和功能即使用價(jià)值并未發(fā)生變化，故不會(huì)影響現(xiàn)有設(shè)備的使用。

93第ii類無(wú)形磨損是由于技術(shù)進(jìn)步，社會(huì)上出現(xiàn)了結(jié)構(gòu)更先進(jìn)、技術(shù)更完善、生產(chǎn)效率更高、耗費(fèi)原材料和能源更少的新型設(shè)備，而使原有機(jī)器設(shè)備在技術(shù)上顯得陳舊落后造成的。它的后果不僅是使原有設(shè)備價(jià)值降低，而且會(huì)使原有設(shè)備局部或全部喪失其使用功能。

94原型設(shè)備更新分析就是假定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期較長(zhǎng)，并且設(shè)備一旦選定，今后均采用原型設(shè)備重復(fù)更新，這相當(dāng)于研究期為各設(shè)備自然壽命的最小公倍數(shù)。

95設(shè)備大修的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是通過(guò)調(diào)整、修復(fù)或更換磨損的零部件，恢復(fù)設(shè)備的精度和生產(chǎn)效率，是整機(jī)全部或接近全部恢復(fù)功能，基本上達(dá)到設(shè)備原有的使用功能，從而延長(zhǎng)設(shè)備的自然壽命。大修理能夠利用被保留下來(lái)的零部件，從而能在一定程度上節(jié)約資源，因此在設(shè)備更新分析時(shí)大修理是設(shè)備更新的替代方案，這是大修理的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，也是大修理這種對(duì)設(shè)備磨損進(jìn)行補(bǔ)償?shù)姆绞侥軌虼嬖诘慕?jīng)濟(jì)前提。

96設(shè)備大修理的經(jīng)濟(jì)界限如果該次大修理費(fèi)用超過(guò)同種設(shè)備的重置價(jià)格，十分明顯，這樣的大修理在經(jīng)濟(jì)上是不合理的。稱這一標(biāo)準(zhǔn)視為大修理在經(jīng)濟(jì)上具有合理性的起碼條件，稱為最低經(jīng)濟(jì)界限。

97沉入成本，投入中不能收回的。

98設(shè)備的劣化，隨著設(shè)備使用期限的增加，年運(yùn)營(yíng)成本每年以某種速度在遞增，這種設(shè)備的運(yùn)營(yíng)成本的逐年遞增稱為設(shè)備劣化。

99價(jià)值工程又稱價(jià)值分析是以最低的壽命周期成本，可靠地實(shí)現(xiàn)所有研究對(duì)象的必要功能，從而提高對(duì)象價(jià)值的思想方法和管理技術(shù)。

100價(jià)值工程的三個(gè)基本概念價(jià)值，功能和壽命周期成本。

101功能指分析對(duì)象能夠滿足某種需求的一種屬性。

102必要功能是為滿足使用者的需求而必須具備的功能。

103不必要功能是對(duì)象所具有的、與滿足使用者的需求無(wú)關(guān)的功能。

104不足功能是對(duì)象尚未滿足使用者需求的必要功能。

105過(guò)剩功能是對(duì)象所具有的、超過(guò)使用者需求的功能。

106基本功能是與對(duì)象的主要目的直接有關(guān)的功能，是決定對(duì)象性質(zhì)和存在的基本因素。

107輔助功能是為了更有效地實(shí)現(xiàn)基本功能而附加的功能。

108使用功能是指對(duì)象所具有的與技術(shù)經(jīng)濟(jì)用途直接有關(guān)的功能。

109品味功能是指與使用者的精神感覺(jué)、主觀意識(shí)有關(guān)的功能，如貴重功能，美學(xué)功能，外觀功能、欣賞功能。

110壽命周期從對(duì)象被研究開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)制造、用戶使用直到報(bào)廢為止的整個(gè)時(shí)期，稱為對(duì)象的壽命周期。價(jià)值工程一般以經(jīng)濟(jì)壽命來(lái)計(jì)算和確定對(duì)的壽命周期。

111壽命周期成本是指從對(duì)象被研究開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)制造、銷售使用直到停止使用的經(jīng)濟(jì)壽命期間所發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用之和。

112價(jià)值工程的特征1目標(biāo)上的特征。2方法上的特征。3活動(dòng)領(lǐng)域上的特征。

113功能分析是通過(guò)分析信息資料，用動(dòng)詞和名詞的組合簡(jiǎn)明正確地表達(dá)各對(duì)象的功能，明確功能特性要求，并繪制功能系統(tǒng)圖。

114功能評(píng)價(jià)就是對(duì)組成對(duì)象的零部件在功能系統(tǒng)中的重要程度進(jìn)行定量估計(jì)。

115功能評(píng)價(jià)的方法：01評(píng)分法，直接評(píng)分法，04評(píng)分法，倍比法。

116方案的創(chuàng)造方法：頭腦風(fēng)暴法，模糊目標(biāo)法，專家函詢法

117工程項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的特點(diǎn)。1現(xiàn)實(shí)性2全面性3探索性4反饋性5合作性

118其他費(fèi)用將制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用中扣除工資及福利、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、攤銷費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)、利息支出后的費(fèi)用列入其中。

119獨(dú)立型方案指方案間互不干擾、在經(jīng)濟(jì)上互不相關(guān)的方案，即這些方案是彼此獨(dú)立無(wú)關(guān)的，選擇或放棄其中一個(gè)方案，并不影響對(duì)其他方案的選擇。顯然，單一方案是獨(dú)立方案的特例。

120風(fēng)險(xiǎn)決策人是決策的主體，在風(fēng)險(xiǎn)條件下決策行為取決于決策者的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度，對(duì)統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)決策的問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度不同的人決策的結(jié)果通常有較大的差異。有三種表現(xiàn)型：風(fēng)險(xiǎn)厭惡，風(fēng)險(xiǎn)中性和風(fēng)險(xiǎn)偏愛(ài)。

121項(xiàng)目融資是指項(xiàng)目的資產(chǎn)、收益作抵押來(lái)融資。項(xiàng)目融資本質(zhì)上是資金提供方對(duì)項(xiàng)目的發(fā)起人無(wú)追索權(quán)或有限追索權(quán)的融資貸款。

122特殊投入物是指項(xiàng)目在艱澀、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中使用的人力資源、土地和自然資源等。