報稅日期2023（16篇）

【第1篇】報稅日期2023

又到一年報稅季，大家雖然有著不同的留美身份，但這兩個月卻要做一件同樣的事情-報稅！無論你是剛到美國不久的f－1留學生，或者用 cpt／opt工作已經有了收入，又或者你非常幸運地擠過千軍萬馬成功申請到h－1b，你都要加入報稅大軍中。對著一堆稅表你是否會一頭霧水不知所措？沒關系，你不是一個人在戰(zhàn)斗！今天hoolilaw希望給大家普及一下報稅基本常識，來陪伴大家順利度過這個報稅季。

即使你已經是有經驗的報稅人，或者你已經擁有可靠的會計，閱讀這篇文章依然會幫助你節(jié)省時間、理清思路，放放心心地和會計做好交接。

due day

根據(jù)美國國稅局rs的通知，2023年的報稅季為1月19日至4月18日。報稅截止日期（ tax day）通常為每年的4月15日，不過今年irs的總部所在地華盛頓特區(qū)恰好遇上“解放日”（ emancipation day）假期，又適逢周五，按照聯(lián)邦法規(guī)的規(guī)定報稅日就順延到了隔周的星期一，也就是4月18日。

你可能會說，反正截止日期在4月，這剛剛到2月，著什么急？但是報稅需盡早啊，尤其是把稅表交給專業(yè)人士處理的同學，越臨近 due day會計越忙，很多會計事務所把接收材料的 due day提到了一個月以前，大家可千萬不要臨近4月18日才去提交報稅材料，一定要向拖延癥說不！

為什么要報稅？

有同學會問，為什么要報稅？因為我們得和irs算一算帳啊，看看過去這一年到底誰欠誰錢。如果我們欠irs錢又沒有申報,oops，不但面臨高達25％的罰款，欠款超過$25，000的同學可能還要被irs請去喝咖啡，甚至面臨刑事訴訟（真心希望你下次來找hoolilaw咨詢不要是這種情況啊）。相反，要是irs欠你錢了，你就可以堂堂正正要求 tax refund，拿著退回的稅款開開心心買買買了。

報稅種類

美國的個人所得稅包括聯(lián)邦稅、州稅和地方稅。州稅和地方稅根據(jù)不同的地域有不同的規(guī)定，大家可以就具體情況咨詢當?shù)氐亩悇辗罩行模?internal revenue service center）。今天hoolilaw主要討論有了收入之后，所需要繳納的聯(lián)邦個人所得稅（ federal income tax）。

有很多同學會問，我只是一個留學黨，既無學校工作也無校外實習，既無房產投資也無股票收益，難道我也需要報稅嗎？答案是yes！持有f/j學生簽證的同學除了申報稅表1040nr／1040nr－ez，還需要提交一份個人資料表form8843。

報稅身份 filing status

在你磨刀霍霍準備大干一場之前，首先你需要明確自己的報稅身份。對于非美國公民而言，根據(jù)在美實際居留時間的不同，報稅身份有定居外國人（ resident alien）和暫住外國人（non－resident alien）之分。

根據(jù)rs官方定義，定居外國人（ resident alien）指的是持有綠卡，或者通過實際居留天數(shù)測試（ substantial presence test）的人群。若不滿足其中一個條件，則報稅身份為暫住外國人（non－ resident alien）

實際居留天數(shù)測試 substantial presence test

如果你滿足以下條件，即通過實際居留天數(shù)測試，那么你就是法律意義上的稅務居民，必須履行報稅和繳稅的義務：

當前身處美國并且本年度居留滿31天

過去連續(xù)三年在美居留滿183天。這183天的計算方法為：

本年度的所有居留天數(shù)＋去年居留天數(shù)的1/3＋前年居留天數(shù)的1/6

需要注意的是，f－1身份的留學生除非在美居留滿5年以上，否則f-1身份下的居留天數(shù)都不算在實際居留天數(shù)里。即一般情況下，在美居留滿5年的留學生的報稅身份會由暫住外國人（non-resident alien）變更為定居外國人（ resident alien）。而在這一年報稅身份的轉換中，你就成為了雙重身份報稅人（dual－ status taxpayer），根據(jù)實際居留天數(shù)測試的結果，可能需要同時準備暫住外國人和定居外國人的報稅表格。

單身已婚大不同

報稅身份除了需要確定自己是否屬于定居外國人（ resident alien），還需要表明自己的婚姻狀況。根據(jù)婚姻狀況的不同報稅身份也會有所變化。有特殊情況的已婚同學請移步irs官網(wǎng)做一個5分鐘的小測試，即可知曉自己的報稅身份。

身份信息

首先你需要有社會安全號碼（ssn）。如果你沒有滿足申請ssn的條件，則需要上irs官網(wǎng)下載并填寫w－7表格，然后帶上護照去當?shù)氐亩悇辗罩行模?internal revenue service center）申請一個專屬于你的個人納稅人識別號碼（itin）。

報稅表格：1040/w－2／1099

定居外國人（ resident alien）的報稅范圍和美國公民基本一致，全球范圍的收入都要報稅。主要填寫的稅表為個人收入聯(lián)邦稅申報表1040。暫住外國人（non－ resident alien）則只需申報美國境內收入，主要申報的表格為1040nr以及個人資料表form8843。

如果你有工作收入，則會從雇主那里收到w－2，個人收入證明和所得稅表。如果你有一些投資，則會收到1099系列的申報表。比如你在美國的銀行開戶并且有固定存款，就會收到銀行寄來的1099－int表。你購買的美國股票有分紅則會收到1099dv表。

明確好自己的報稅身份，準備好報稅所需要的身份信息和稅表，這個報稅季， are you ready？想了解更多報稅基本信息的同學，可以登錄irs官網(wǎng)查詢，或者向當?shù)囟悇辗罩行乃魅⊥鈬藞蠖愔改希?publication519）。

關于hoolilaw

hoolilaw是hooli平臺旗下的境外法律服務平臺，目前已成為全美最大法律服務平臺，兩年期間已為超過65000人次的已赴美中國留學生提供線上法律保護。包括簽證類法律服務、校園糾紛、房產類糾紛、交通事故、刑事案件、民事糾紛以及其他各類涉及法律相關的案例。

由于在中國的慣性思維，中國留學生一般不具備美國法律常識，也不具備法律咨詢的習慣，往往出事了才會找律師尋求幫助，導致出現(xiàn)不必要的惡性后果。因此我們希望將法律服務前置，為準留學生及其家長推出法律保護計劃，通過本地化的主動式服務和貫穿整個留學生涯的專屬法律服務，幫助留學生順利過渡和融入當?shù)亓魧W環(huán)境，并為今后的就業(yè)做好鋪墊：

一、留學前通過法律知識培訓課程，總結平臺65000例咨詢案件，指導留學生了解美國法律，主動規(guī)避留學生常見的法律風險；

二、留學中學習、生活、就業(yè)過程中出現(xiàn)糾紛，隨時能夠進行法律咨詢。hoolilaw已成為法律行業(yè)的搜索引擎，30名有法律背景的法律顧問提供專業(yè)法律意見，指導學生正確的面對及處理糾紛，提高應對能力；

三、一旦涉及需要出庭的案件，將由平臺法律顧問幫助學生根據(jù)案例類型和所在州匹配擅長領域的金牌律師來處理案件，使案件處理結果更有效。

【第2篇】上海報稅截止日期

國家稅務總局表示，本次年度匯算時間為2023年3月1日至6月30日。如果納稅人不太清楚自己全年收入金額、已繳稅額，或者無法確定自己應該補稅還是退稅，或者不知道自己是否符合免予辦理年度匯算的條件，可以登錄自然人電子稅務局（手機個人所得稅app，網(wǎng)頁端地址為https://etax.chinatax.gov.cn）查詢本人納稅年度的收入和納稅申報信息。辦理退稅的納稅人需在申報表的相應欄次勾選“申請退稅”并提交給主管稅務機關，即完成了申請程序。辦理補稅的納稅人可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務廳pos機刷卡等方式繳納應補稅款。如需補稅的納稅人在年度匯算期結束后未申報并補繳稅款，稅務部門將依法加收滯納金，并在其《個人所得稅納稅記錄》中予以標注。詳見↓

國家稅務總局關于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告

一、年度匯算的內容

2023年度終了后，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總2023年1月1日至12月31日（以下稱納稅年度）取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得（以下稱綜合所得）的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表詳見↓），

計算年度匯算最終應納稅額，再減去納稅年度已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預繳稅額

年度匯算不涉及財產租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的所得。

二、無需辦理年度匯算的情形

納稅人在納稅年度內已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

（一）年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（二）年度匯算需補稅金額不超過400元的；

（三）已預繳稅額與年度匯算應納稅額一致的；

（四）符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。

三、需要辦理年度匯算的情形

符合下列情形之一的，納稅人需辦理年度匯算：

（一）已預繳稅額大于年度匯算應納稅額且申請退稅的；

（二）納稅年度內取得的綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。

因適用所得項目錯誤或者扣繳義務人未依法履行扣繳義務，造成納稅年度內少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應當依法據(jù)實辦理年度匯算。

四、可享受的稅前扣除

下列在納稅年度內發(fā)生的，且未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目，納稅人可在年度匯算期間填報扣除或補充扣除：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

（二）納稅人符合條件的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除；

（三）納稅人符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈。

同時取得綜合所得和經營所得的納稅人，可在綜合所得或經營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。

五、辦理時間

年度匯算辦理時間為2023年3月1日至6月30日。在中國境內無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

六、辦理方式

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

（一）自行辦理年度匯算。

（二）通過任職受雇單位（含按累計預扣法預扣預繳其勞務報酬所得個人所得稅的單位，下同。以下簡稱單位）代為辦理。

納稅人提出代辦要求的，單位應當代為辦理，或者培訓、輔導納稅人通過自然人電子稅務局（含手機個人所得稅app、網(wǎng)頁端，下同）完成年度匯算申報和退（補）稅。

由單位代為辦理的，納稅人應在2023年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進行確認，補充提供其納稅年度內在本單位以外取得的綜合所得收入、相關扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。納稅人未與單位確認請其代為辦理年度匯算的，單位不得代辦。

（三）委托涉稅專業(yè)服務機構或其他單位及個人（以下稱受托人）辦理，納稅人與受托人需簽訂授權書。

單位或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應當及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)年度匯算申報信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人辦理更正申報，也可自行辦理更正申報。

七、辦理渠道

為便利納稅人，稅務機關為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過自然人電子稅務局辦理年度匯算，稅務機關將為納稅人提供申報表項目預填服務；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。

選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務機關所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局公告的地址。

八、申報信息及資料留存

納稅人辦理年度匯算的，適用個人所得稅年度自行納稅申報表（點擊“閱讀原文”查看），如需修改本人相關基礎信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應按規(guī)定一并填報相關信息。納稅人需仔細核對，確保所填信息真實、準確、完整。

納稅人、代辦年度匯算的單位，需各自將專項附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等年度匯算相關資料，自年度匯算期結束之日起留存5年。

九、受理年度匯算申報的稅務機關

按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務機關申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。

納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經常居住地或者主要收入來源地的主管稅務機關申報。主要收入來源地，是指一個納稅年度內向納稅人累計發(fā)放勞務報酬、稿酬及特許權使用費金額最大的扣繳義務人所在地。

單位為納稅人代辦年度匯算的，向單位的主管稅務機關申報。

為方便納稅服務和征收管理，年度匯算期結束后，稅務部門將為尚未辦理申報的納稅人確定主管稅務機關。

十、年度匯算的退稅、補稅

（一）辦理退稅

納稅人申請年度匯算退稅，應當提供其在中國境內開設的符合條件的銀行賬戶。稅務機關按規(guī)定審核后，在按本公告第九條確定的受理年度匯算申報的稅務機關所在地（即年度匯算地），按照國庫管理有關規(guī)定就地辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務機關將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便辦理退稅，綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預繳個人所得稅的納稅人，可選擇使用自然人電子稅務局提供的簡易申報功能，便捷辦理年度匯算退稅。

申請2023年度匯算退稅的納稅人，如存在應當辦理2023年及以前年度匯算補稅但未辦理，或者經稅務機關通知2023年及以前年度匯算申報存在疑點但未更正或說明情況的，需在辦理2023年及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關情況后依法申請退稅。

（二）辦理補稅

納稅人辦理年度匯算補稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務廳pos機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構等方式繳納。郵寄申報并補稅的，納稅人需通過自然人電子稅務局或者主管稅務機關辦稅服務廳及時關注申報進度并繳納稅款。

年度匯算需補稅的納稅人，年度匯算期結束后未足額補繳稅款的，稅務機關將依法加收滯納金，并在其《個人所得稅納稅記錄》中予以標注。

納稅人因申報信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經稅務機關提醒后及時改正的，稅務機關可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

十一、年度匯算服務

稅務機關推出系列優(yōu)化服務措施，加強年度匯算的政策解讀和操作輔導力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術語和操作流程，多渠道、多形式開展提示提醒服務，并通過手機個人所得稅app、網(wǎng)頁端、12366納稅繳費服務平臺等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問題，積極回應納稅人訴求。

年度匯算開始前，納稅人可登錄手機個人所得稅app，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對銀行卡、專項附加扣除涉及人員身份信息等基礎資料，為年度匯算做好準備。

為合理有序引導納稅人辦理年度匯算，提升納稅人辦理體驗，主管稅務機關將分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內辦理。同時，稅務部門推出預約辦理服務，有年度匯算初期（3月1日至3月15日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月16日后登錄手機個人所得稅app預約上述時間段中的任意一天辦理。3月16日至6月30日，納稅人無需預約，可以隨時辦理年度匯算。

對于獨立完成年度匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群，由納稅人提出申請，稅務機關可提供個性化年度匯算服務。

十二、其他事項

《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（2023年第62號）第一條、第四條與本公告不一致的，依照本公告執(zhí)行。

關于《國家稅務總局關于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》的解讀

一、什么是年度匯算？

年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得的全年收入額，減去全年的費用和扣除，得出應納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計算全年應納個人所得稅，再減去年度內已經預繳的稅款，向稅務機關辦理年度納稅申報并結清應退或應補稅款的過程。簡言之，就是在平時已預繳稅款的基礎上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”，這是2023年以后我國建立綜合與分類相結合的個人所得稅制的內在要求，也是國際通行做法。

《公告》第一條規(guī)定了年度匯算概念和內容。需要說明的是：

第一，年度匯算的主體，僅指依據(jù)個人所得稅法規(guī)定的居民個人。非居民個人，無需辦理年度匯算。

第二，年度匯算的范圍和內容，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得。利息股息紅利所得、財產租賃所得等分類所得均不納入年度匯算。同時，按照有關文件規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內。

二、為什么要辦理年度匯算？

一是通過年度匯算可以更好地保障納稅人合法權益。比如，一些扣除項目，像專項附加扣除中的大病醫(yī)療支出，只有年度結束，才能確切地知道全年支出金額，需要在年度匯算來補充享受扣除。為此，《公告》第四條分三類情形列出了年度匯算期間可以享受的稅前扣除項目，提醒納稅人查遺補漏，充分享受改革紅利。

二是通過年度匯算可以更加準確地計算納稅人綜合所得全年應納的個人所得稅。納稅人平時取得綜合所得的情形復雜，無論采取怎樣的預扣預繳方法，都不可能使所有納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額完全一致，此時兩者之間就會產生“差額”，就需要通過年度匯算進行調整。稅務部門前期進一步簡便優(yōu)化了預扣預繳方法，不僅進一步減輕了中低收入納稅人的辦稅負擔，也使預扣預繳稅額更為精準、更加接近年度應納稅額，但仍然無法完全避免“差額”的產生。

三、哪些人不需要辦理年度匯算？

一般來講，只要納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。為切實減輕納稅人負擔，持續(xù)釋放改革紅利，根據(jù)國務院常務會議精神，財政部、稅務總局制發(fā)了《關于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第42號）。明確2023年—2023年，對部分需補稅的中低收入納稅人，可繼續(xù)適用免予年度匯算的政策。《公告》第二條據(jù)此列明了無需辦理年度匯算的情形：

第一類是對部分2023年1月1日—2023年12月31日取得綜合所得且本應辦理年度匯算補稅的納稅人，免除其年度匯算義務。包括：《公告》第二條第一項、第二項所列的，納稅人綜合所得年收入不超過12萬元或者補稅金額不超過400元，均不需辦理年度匯算。需要說明的是，納稅人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的，不在免予年度匯算的情形之內。

第二類是《公告》第二條第三項、第四項規(guī)定的已預繳稅額與年度應納稅額一致或者滿足年度匯算退稅條件但不申請退稅的納稅人。在這兩種情況下，納稅人無需退補稅，或者自愿放棄退稅，也就不必再辦理年度匯算。

四、哪些人需要辦理年度匯算？

依據(jù)個人所得稅法，《公告》第三條明確了需要辦理年度匯算的情形，分為退稅、補稅兩類。

一類是預繳稅額高于應納稅額，需要申請退稅的納稅人。依法申請退稅是納稅人的權利。只要納稅人預繳稅額大于納稅年度應納稅額，就可以依法申請年度匯算退稅。實踐中有一些比較典型的情形，將產生或者可能產生退稅，主要如下：

1.納稅年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的；

2.納稅年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除的；

3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的；

4.沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；

5.納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣預繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；

6.預繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等；

7.有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的，等等。

另一類是預繳稅額小于應納稅額，應當補稅的納稅人。依法補稅是納稅人的義務。實踐中有一些常見情形，將導致年度匯算時需要或可能需要補稅，主要如下：

1.在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時重復扣除了減除費用（5000元/月）；

2.除工資薪金外，納稅人還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，各項綜合所得的收入加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣預繳率；等等。

五、有哪些途徑可以幫助納稅人做好年度匯算的準備工作？

如果納稅人不太清楚自己全年收入金額、已繳稅額，或者無法確定自己應該補稅還是退稅，或者不知道自己是否符合免予辦理年度匯算的條件，可以通過以下途徑解決：

一是可以要求扣繳單位提供發(fā)放的收入和已預繳稅款等情況，按照稅法規(guī)定，單位有責任將上述信息告訴納稅人；

二是可以登錄自然人電子稅務局（手機個人所得稅app，網(wǎng)頁端地址為https://etax.chinatax.gov.cn），查詢本人納稅年度的收入和納稅申報信息；

三是年度匯算開始后，稅務機關將通過自然人電子稅務局，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報表項目預填服務，如果納稅人對預填的收入、已預繳稅款等申報表項目認真核對沒有異議并確認后，系統(tǒng)就會自動計算出應補或應退稅款，納稅人就可以知道自己是否需要辦理年度匯算了。

六、納稅人應在什么時間辦理年度匯算？

年度匯算時間是2023年3月1日至6月30日。其中，在中國境內無住所的納稅人如果提前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。需要說明的是，為幫助納稅人高效便捷、合理有序地完成年度匯算，稅務機關將通過一定方式分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內錯峰辦理，建議納稅人盡量在約定的時間內辦理，以免產生辦稅擁堵，影響辦稅體驗。

七、納稅人可自主選擇哪些辦理方式？

《公告》第六條明確了辦理年度匯算的三種方式：自己辦、單位辦、請人辦。

一是自己辦，即納稅人自行辦理。納稅人可以自行辦理年度匯算，稅務機關將持續(xù)加強年度匯算的政策解讀和操作輔導力度，通過多種渠道提供涉稅咨詢服務，完善自然人電子稅務局提示提醒功能，幫助納稅人順利完成年度匯算。對于獨立完成年度匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群，由納稅人提出申請，稅務機關還可以提供個性化年度匯算服務。

二是單位辦，即請任職受雇單位辦理。考慮到任職受雇單位對納稅人的涉稅信息掌握的比較全面、準確，與納稅人聯(lián)系也比較緊密，有利于更好地幫助納稅人辦理年度匯算，《公告》規(guī)定納稅人可以通過任職受雇單位代辦年度匯算。任職受雇單位除支付工資薪金的單位外，還包括按累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的單位，主要是保險營銷員、證券經紀人或正在接受全日制學歷教育的實習生等情形。如納稅人向單位提出代辦要求的，單位應當辦理，或者培訓、輔導納稅人通過自然人電子稅務局自行完成年度匯算申報和退（補）稅。稅務機關將為單位提供申報軟件，方便其為本單位人員集中辦理年度匯算申報。

需要注意的是，納稅人選擇由單位代辦年度匯算的，需在年度匯算期內（4月30日前）與單位進行確認。納稅人可通過電子郵件、短信、微信等進行確認，與書面方式有同等法律效力。為維護納稅人合法權益，《公告》還規(guī)定在納稅人確認前，單位不得為納稅人代辦年度匯算。完成確認后，納稅人需要將除本單位以外的納稅年度內全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實提供給單位，并對信息的真實性、準確性、完整性負責。

三是請人辦，即委托涉稅專業(yè)服務機構或其他單位及個人辦理。納稅人可根據(jù)自己的情況和條件，自主委托涉稅專業(yè)服務機構或其他單位、個人（以下稱受托人）辦理年度匯算。選擇這種方式，受托人需與納稅人簽訂委托授權書，明確雙方的權利、責任和義務。

需要提醒的是，單位或者受托人代為辦理年度匯算后，應當及時將辦理情況告知納稅人。納稅人如果發(fā)現(xiàn)年度匯算申報信息存在錯誤，可以要求其代辦或自行辦理更正申報。

八、納稅人可通過什么渠道辦理年度匯算？

《公告》第七條明確了辦理年度匯算的三個渠道：網(wǎng)絡辦、郵寄辦、大廳辦。

一是網(wǎng)絡辦。稅務機關提供了高效、快捷的網(wǎng)絡辦稅渠道，建議納稅人優(yōu)先選擇通過自然人電子稅務局辦理年度匯算，特別是手機個人所得稅app掌上辦稅。稅務機關提供了申報表項目預填服務，納稅人選擇使用預填服務并確認申報數(shù)據(jù)的真實、準確、完整后即可快速辦理年度匯算，非常方便快捷。此外，對存在境外所得的居民個人，可以通過自然人電子稅務局網(wǎng)頁端境外所得申報功能辦理年度匯算。

二是郵寄辦。如果納稅人不方便使用網(wǎng)絡，也可以郵寄申報表辦理年度匯算。各?。▍^(qū)、市）稅務局將指定專門受理郵寄申報的稅務機關并向社會公告。納稅人需將申報表寄送至《公告》第九條規(guī)定的主管稅務機關所在?。▍^(qū)、市）稅務局公告的地址。郵寄申報需要清晰、真實、準確填寫本人的相關信息，尤其是姓名、納稅人識別號、有效聯(lián)系方式等關鍵信息，建議使用電腦填報并打印、簽字。

三是大廳辦。如果納稅人不方便使用網(wǎng)絡或郵寄，也可以到《公告》第九條確定的主管稅務機關辦稅服務廳辦理。

九、納稅人辦理年度匯算需要提交什么資料，保存多久？

年度匯算時，納稅人只需報送年度匯算申報表，如果納稅人修改本人相關基礎信息、新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠，才需一并報送相關信息。納稅人需仔細核對填報的信息，確保真實、準確、完整。

為便于后續(xù)服務和管理，納稅人及為其代辦年度匯算的單位需各自將辦理年度匯算的相關資料，自年度匯算期結束之日起留存5年。比如2023年度匯算的相關資料留存期限為自2023年7月1日至2027年6月30日。

十、納稅人向哪個稅務機關申報辦理年度匯算？

按照方便就近的原則，《公告》第九條明確了受理年度匯算申報的稅務機關。需要說明的是，這里的稅務機關，是指受理納稅人提交的年度匯算申報并負責處理年度匯算相關事宜的稅務機關，并不等同于辦理年度匯算的“物理地點”，納稅人在通過網(wǎng)絡辦理申報時可不受物理空間限制，實行全國通辦。當然，在網(wǎng)絡辦理不方便的情況下，納稅人也可以前往《公告》第九條規(guī)定的稅務機關（辦稅服務廳）辦理，此時，《公告》第九條規(guī)定的稅務機關就是納稅人辦理年度匯算的“物理地點”了。

負責受理納稅人年度匯算申報的稅務機關，主要分為三種情形：

一是年度匯算期內，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代辦年度匯算。

1.有任職受雇單位的，向其任職受雇單位所在地主管稅務機關申報；有兩處及以上任職受雇單位的，選擇向其中一處申報。按照累計預扣法為納稅人預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的單位視同為納稅人的任職受雇單位，這部分納稅人需向單位所在地的主管稅務機關辦理年度匯算。

例：納稅人李先生2023年上半年在北京市海淀區(qū)某公司任職，下半年到深圳市寶安區(qū)某單位從事保險營銷員工作，該單位按累計預扣法為其預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅，上述兩個單位均視為李先生的任職受雇單位，其可以在北京市海淀區(qū)稅務局或者深圳市寶安區(qū)稅務局之間選擇辦理年度匯算。

2.沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經常居住地或者主要收入來源地主管稅務機關申報。納稅人已在中國境內申領居住證的，以居住證登載的居住地住址為經常居住地；沒有申領居住證的，以當前實際居住地址為經常居住地；納稅人也可以選擇主要收入來源地即一個納稅年度內向納稅人累計發(fā)放勞務報酬、稿酬及特許權使用費金額最大的扣繳義務人所在地主管稅務機關為受理申報機關。納稅人沒有任職受雇單位且取得境外所得的，也可以選擇向主要收入來源地主管稅務機關申報。

例：納稅人張先生戶籍所在地為濟南市槐蔭區(qū)，經常居住地為天津市和平區(qū)，沒有任職受雇單位。2023年從北京市海淀區(qū)某單位、上海市浦東新區(qū)某單位分別取得勞務報酬10萬元和5萬元，全年沒有其他綜合所得，那么其主要收入來源地主管稅務機關是北京市海淀區(qū)稅務局。張先生可以在濟南市槐蔭區(qū)稅務局、天津市和平區(qū)稅務局或者北京市海淀區(qū)稅務局之間，選擇一處申報辦理年度匯算。

二是年度匯算期內，若由任職受雇單位在年度匯算期內為納稅人代辦年度匯算，則向單位的主管稅務機關申報。

三是年度匯算結束后，為便于納稅服務和征收管理，《公告》進一步明確稅務部門將為尚未辦理年度匯算的納稅人確定主管稅務機關。

十一、納稅人如何辦理年度匯算退稅、補稅？

《公告》第十條明確了納稅人獲取退稅、辦理補稅的方式和渠道。

一是辦理退稅。如果年度匯算后有應退稅額，納稅人可以申請退稅。納稅人在申報表的相應欄次勾選“申請退稅”并提交給主管稅務機關后，即完成了申請程序。稅務機關和國庫按規(guī)定履行必要的審核程序后即可辦理退稅，退稅款直達納稅人銀行賬戶。申請退稅的納稅人需要準確填寫身份信息資料和在中國境內開設的符合條件的銀行賬戶。

其中，對納稅年度綜合所得年收入額不足6萬元，但年度中間被預扣預繳過個人所得稅的納稅人，稅務機關將推送服務提示、提供簡易申報表預填服務，納稅人只需確認已預繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息，即可通過網(wǎng)絡實現(xiàn)快捷申請退稅；納稅人對預填服務中的數(shù)據(jù)有疑問的，也可以選擇標準申報表辦理年度匯算。

二是辦理補稅。納稅人辦理年度匯算補稅的，稅務機關提供了多種便捷渠道，納稅人可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務廳pos機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付（即第三方支付）等方式繳納應補稅款。郵寄申報并補稅的納稅人，需要通過自然人電子稅務局或者主管稅務機關（辦稅服務廳）及時關注申報進度并繳納稅款。

十二、為方便納稅人辦年度匯算，今年有哪些優(yōu)化服務舉措？

一是提供年度匯算初期“預約辦稅”服務。為給納稅人提供更好的服務，我們今年推出了年度匯算初期預約辦稅功能，通過預約使稅收公共服務更有效率、更有質量、更有秩序。凡在今年3月1日-15日期間有辦稅需求的納稅人，可以在2月16日（含）后通過自然人電子稅務局預約辦理時間，并按照預約時間辦理年度匯算，進一步提升納稅人辦理體驗。需要說明的是，預約辦稅只限于3月1日至15日，高峰期過后，納稅人在年度匯算期內隨時可以辦理年度匯算。

二是進一步鞏固“首違不罰”制度。《公告》明確繼續(xù)實行年度匯算“首違不罰”規(guī)定。納稅人在辦理年度匯算時，申報信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款，納稅人主動或經稅務機關提醒后及時改正的，稅務機關可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

三是明確年度匯算期結束后的主管稅務機關。年度匯算結束后，將按規(guī)則給未按時辦理年度匯算的納稅人確定一個主管稅務機關。有關規(guī)則與《公告》第九條受理年度匯算申報的稅務機關確定規(guī)則基本一致。這一做法，便于納稅人后續(xù)辦理年度匯算時找到主管稅務機關為其提供涉稅服務管理。

十三、為幫助納稅人依法辦理年度匯算，今年有哪些提醒準確申報的舉措？

一是提醒納稅人年度匯算開始前可登錄手機個人所得稅app，查看自己納稅年度內的綜合所得和納稅情況，核對銀行卡、專項附加扣除涉及人員身份信息等基礎資料，為年度匯算做好準備。

二是提醒因適用所得項目錯誤或者扣繳義務人未依法履行扣繳義務的納稅人，要在如實補充申報相關收入后，據(jù)實辦理年度匯算。

三是提醒申請年度匯算退稅的納稅人，如存在應當辦理2023年及以前年度匯算補稅但未辦理，或者經稅務機關通知2023年及以前年度匯算申報存在疑點但未更正或說明情況的，需在辦理2023年及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關情況后依法申請退稅。通過關聯(lián)納稅人不同納稅年度匯算補稅和退稅的情況，提醒納稅人依法誠信申報辦稅、依法履行公民義務，可以更好地保障納稅人合法權益，維護納稅人的涉稅信用記錄。

四是提醒同時取得綜合所得和經營所得的納稅人，可在綜合所得或經營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。對已經在經營所得年度匯算填報減除費用、三險一金、專項附加扣除等扣除的納稅人，在提供綜合所得年度匯算預填服務時，將減除費用等數(shù)據(jù)設置為0，同時提醒納稅人也可更正經營所得申報后在綜合所得年度匯算中扣除6萬元/年的減除費用。

十四、對于不遵從的納稅人，今年會有哪些管理性措施？

2023年度匯算是綜合與分類相結合個人所得稅制改革之后的第三次，從前兩次的辦理情況看，絕大多數(shù)納稅人能夠依法如實辦理，有相當數(shù)量的納稅人通過辦理年度匯算申請退稅享受了個稅改革紅利，也有很多納稅人補充了稅務部門未掌握的收入，辦理年度匯算申報繳稅。同時，我們也發(fā)現(xiàn)有少量納稅人，經過稅務機關多次提示提醒后仍然沒有如實申報。對于年度匯算需補稅的納稅人，如在年度匯算期結束后未申報并補繳稅款，稅務部門將依法加收滯納金，并在其《個人所得稅納稅記錄》中予以標注。對于涉稅金額較大的，稅務部門將進行提示提醒，對提醒后未改正或者改正不到位的進行督促整改，對仍不改正或者改正不到位的進行約談警示，約談警示后仍不配合整改的依法立案稽查，對立案案件選擇部分情節(jié)嚴重、影響惡劣的進行公開曝光。

十五、手機個人所得稅app已成為納稅人辦理年度匯算的主要渠道，今年有哪些優(yōu)化功能？

一是優(yōu)化申報表項目預填服務。對于選擇適用空白申報表申報綜合所得的納稅人，我們在空白表的填報界面上，提供了納稅人可再次使用申報表項目預填服務的功能，更好滿足納稅人需要。

二是優(yōu)化社保費填寫方式。對靈活就業(yè)自行繳納社保的納稅人，結合部分地區(qū)按月、季、年不同繳費情形，新增按季度或者年度填報的選項，讓納稅人新增社保時更加方便。

三是優(yōu)化增加提示提醒。一方面，增加更多的服務提示提醒，幫助納稅人便利地辦理年度匯算；另一方面，對填報減少收入或增加扣除、免稅收入、減免稅額的納稅人進行風險提示，提醒納稅依法如實申報，降低納稅人誤填錯填幾率。

十六、納稅人可以從哪里獲取辦理年度匯算的幫助？

稅務機關將一如既往地做好納稅服務工作，持續(xù)推出辦稅指引，通俗解釋有關政策口徑、專業(yè)術語和操作流程，制作內容豐富、形式生動的宣傳產品，并通過廣播、電視、報刊、網(wǎng)絡、公益廣告等渠道，不斷加大年度匯算的政策解讀和操作輔導力度。

納稅人也可關注稅務總局、各地稅務局官方網(wǎng)站獲取最新的辦稅信息。同時，我們還將利用自然人電子稅務局、12366納稅繳費服務平臺等渠道，為納稅人及時答疑解惑，積極回應關切。

十七、納稅人為老年人提供了哪些辦理年度匯算的服務？

對需要辦理年度匯算的老年納稅人，稅務部門除提供上述手機個人所得稅app辦理、申報表項目預填、提示提醒等各項服務外，還將在符合疫情防控要求的條件下，提供稅費咨詢、業(yè)務指引、全程協(xié)助辦理等“一站式”綜合服務，并建立“綠色通道”，縮短老年人的等候和辦理時間。

點擊http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n363/c5172700/content.html即可查看個人所得稅年度自行納稅申報表

【第3篇】每月報稅截止日期

一.登錄國家稅務總局12366納稅服務平臺（官網(wǎng)）

二.找到“辦稅日歷”

三.選擇要查詢的“年月日”和省份，右邊就看具體稅種和報稅時間提醒

四.也可以登錄當?shù)厥》莸碾娮佣悇站止倬W(wǎng)（廣西為例）

五.找到“公眾服務”

六.找到“辦稅日歷”

七.輸入“年月”“稅種”也可以看到具體時間

八.也可以直接登錄本單位的申報系統(tǒng)（找到“我要辦稅”）

九.錄入“信用代碼”“登錄密碼”等

十.也是找到“我要辦稅”

十一.也可以看到很詳細的“稅種+報稅時間”（本方式是做好，最穩(wěn)妥）

【總結】

1.方式一：12366辦稅日歷！

2.方式三：當?shù)仉娮佣惥值墓姺眨?/p>

3.方式三：直接登錄本單位申報系統(tǒng)！（最為準確）

提醒：（月報、季報常規(guī)都是1-15日）

1.不要等到最后一天才踩點報稅，稅務局對專管員是有申報完成比例考核的，短信提醒n多次了，才報稅！小心是專管員的眼中釘啦！

2.最后一天集中，服務器壓力大，可能造成無法申報，不能及時處理的話，因小失大！得不償失！

3.各地報稅時間可能會有偏差，按當?shù)赝ㄖ獮闇?，及時報稅！

以上僅僅是個人觀點和整理！

若涉及新的政策，新的做法，歡迎討論分享！共同進步！

（需要電子資料，請您私聊，免費提供！免費共享）

【第4篇】10月份報稅截止日期

01日-18日除水資源稅外其他資源稅

01日-24日增值稅、消費稅、個人所得稅、月（季）度預繳企業(yè)所得稅、按期匯總繳納和核定征收印花稅、預繳土地增值稅、代收代繳車船稅、煙葉稅、水資源稅、環(huán)境保護稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設費、工會經費、國家重大水利工程建設基金、可再生能源發(fā)展基金、大中型水庫移民后期扶持基金、跨省際大中型水庫庫區(qū)基金、廢棄電器電子產品處理基金

01日-25日稅務機關征收社會保險費、石油特別收益金

1

11月1日農網(wǎng)還貸資金

10月份實行季報的小規(guī)模納稅人增值稅要進行申報，現(xiàn)在增值稅申報實行比對申報，小規(guī)模納稅人要在月初登陸增值稅發(fā)票開具軟件，完成抄稅，再在電子稅務局納稅申報完成后，再次登錄增值稅發(fā)票開具軟件才能完成清卡的工作。也就是說10月份，小規(guī)模納稅人和一般納稅人的清卡流程是一樣的。

10月份小規(guī)模納稅人在月初登陸增值稅發(fā)票開票軟件抄稅的時候，根據(jù)《關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》的規(guī)定：自2023年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發(fā)票的，應向主管稅務機關提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，辦理臨時開票權限。臨時開票權限有效期限為24小時。

主管機關已經對增值稅發(fā)票開票軟件已經進行了升級，小規(guī)模納稅人登錄增值稅發(fā)票首先檢查發(fā)票是否是最新版，最新版為v2.2.34.190919，登陸增值稅發(fā)票開票軟件就會自動完成升級，如果自動升級沒有完成，再考慮手動升級。

一、10月小規(guī)模登錄增值稅發(fā)票開票軟件，開具軟件會自動提示上報匯總已成功。如果下圖所示：

二、點擊確認后，進入增值稅發(fā)票開具軟件后，下面會出現(xiàn)一個提示，已進行抄稅操作，申報扣款后再完成清卡的工作。如果下圖所示：

三、小規(guī)模納稅人開票軟件上面的報稅處理，狀態(tài)查詢，如下圖所示：

四、增值稅發(fā)票專用發(fā)票及普通發(fā)票那里會顯示，鎖死日期為2023年10月25號，報稅資料顯示有，這說明增值稅發(fā)票開票軟件還沒有完成清卡的工作。如下圖所示：

五、小規(guī)模納稅人關閉增值稅發(fā)票開票軟件的時候，開票軟件會提示，系統(tǒng)檢測到設備中有報稅資料，請您及時進行報稅。

10月份小規(guī)模納納稅人納稅申報完成以后，再次登錄一遍增值稅發(fā)票開票軟件，就自動完成清卡的工作了。

小規(guī)模納稅人完成申報后忘記清卡，增值稅發(fā)票開票軟件就會被鎖，納稅人解鎖后才能正常開具發(fā)票。

10月份實行季報的小規(guī)模納稅人，先抄稅，完成申報后，不要忘記清卡。

【第5篇】2月報稅截止日期

一、2月份納稅申報日期出爐

2月份納稅申報日期延長到23號，納稅人要在23號前完成增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、文化事業(yè)建設費、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、資源稅、個人所得稅、代收代繳車船稅、印花稅、土地增值稅、可再生能源發(fā)展基金、國家重大水利工程建設基金等稅種的申報。

二、三代手續(xù)費領取時間

代扣、代收扣繳義務人和代征人（以下簡稱“三代”單位或個人）請于2023年3月30日前辦理2023年度代扣代繳、代收代繳和委托代征稅款（以下簡稱“三代”稅款）手續(xù)費申請和已辦理2023年度“三代”稅款手續(xù)費申請的領款事宜。因“三代”單位或個人自身原因，逾期未申請的，視為自動放棄2023年度“三代”稅款手續(xù)費?！叭眴挝换騻€人在年度內扣繳義務終止或代征關系終止的，應在終止后3個月內提交手續(xù)費申請資料，辦理“三代”稅款手續(xù)費清算。

三、全年一次性獎金單獨計稅優(yōu)惠時間

《關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定的全年一次性獎金單獨計稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日；上市公司股權激勵單獨計稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日?！蛾P于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關政策問題的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第94號）規(guī)定的免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

四、經營所得個稅匯算清繳時間

納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。這些單位需要進行經營所得稅的匯繳，

1.個體工商戶；

2.個人獨資企業(yè)投資者；

3.合伙企業(yè)個人合伙人；

4.承包承租經營者個人；

5.其他從事生產經營活動的個人。

五、2023年企業(yè)工商年報時間日期

2023年12月31日之前領取營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)法人、非法人企業(yè)及其分支機構、在中國境內從事生產經營活動的外國（地區(qū)）企業(yè)、外國企業(yè)常駐代表機構，以及農民專業(yè)合作社、個體工商戶，應當自2023年1月1日至6月30日，登錄國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)報送2023年度報告，并向社會公示。未按規(guī)定期限報送及公示年報的企業(yè)、農民專業(yè)合作社，或者未按規(guī)定期限報送年報的個體工商戶，將被列入經營異常名錄或標注經營異常狀態(tài)，并通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示。

內容僅供學習，具體咨詢主管稅務機關。

【第6篇】2023報稅時間截止日期

2023年，開啟新年新篇章!年度申報納稅時間也正式出臺，和大家見面，一年都在這了，以后就好好相處吧~

國家稅務總局辦公廳

關于明確2023年度申報納稅期限的通知

稅總辦函〔2019〕449號

國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局，國家稅務總局駐各地特派員辦事處：

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第一百零九條和《國務院辦公廳關于2023年部分節(jié)假日安排的通知》(國辦發(fā)明電〔2019〕16號)規(guī)定，現(xiàn)將實行每月或者每季度期滿后15日內申報納稅的各稅種2023年度具體申報納稅期限明確如下，請遵照執(zhí)行，并及時告知納稅人。

一、1月、6月、7月、9月、12月申報納稅期限分別截至當月15日。

二、2月15日為星期六，2月申報納稅期限順延至2月17日。

三、3月15日為星期日，3月申報納稅期限順至3月16日。

四、4月4日至6日放假3天，4月申報納稅期限順至4月20日。

五、5月1日至5日放假5天，5月申報納稅期限順延至5月22日。

六、8月15日為星期六，8月申報納稅期限順延至8月17日。

七、10月1日至8日放假8天，10月申報納稅期限順延至10月23日。

八、11月15日為星期日，11月申報納稅期限順延至11月16日。

另外，各地遇特殊情況需要調整申報納稅期限的，應當提前上報國家稅務總局網(wǎng)絡安全和信息化領導小組辦公室備案。

國家稅務總局辦公廳

2023年12月20日

2020申報納稅任務依然不輕松，收藏下來隨時提醒自己，別錯過報稅期噢，有不懂的可以在留言區(qū)提問，小編搬個板凳等你提問~

‖來源：國家稅務總局，美國注冊管理會計師cma整理發(fā)布。

2023年4月cma考試的報名時間和考位預約時間即將截止，詳情咨詢：http://www.ucfo.com.cn/bj/cpc/#tgtt

【第7篇】最新報稅日期什么意思

剛創(chuàng)業(yè)的人往往對注冊公司比較有概念，而對于記賬和報稅等賬務稅務問題毫無概念，有的創(chuàng)業(yè)者認為自己的公司剛剛起步，不知道什么時候才能賺到錢，認為有收入才算有營業(yè)；沒有營業(yè)那就不需要設立賬簿，沒有收入就不需要繳稅；

覺得“還沒生意呢，記什么賬？報什么稅？”

先不管不記賬不報稅會怎樣罰款，首先，按照現(xiàn)在政策來說，營業(yè)執(zhí)照下來，30天內需要國地稅報道。國地稅報道是什么意思？就是告訴國家我公司已經成立，已經具備正常營業(yè)條件。國家從國地稅報道起，已經認定你公司已經正常營業(yè)。所以每個月記賬報稅，是一定要做的，是一定要讓國家知道你公司運營情況的依據(jù)。從簡單的說起：

①你自己記的流水賬不是工商、稅務部門要看的“賬本”，而公司需要建立的“會計賬”，非專業(yè)財務人員是很難做出來的。

②記賬和報稅是兩件事，但相互關聯(lián)。還在籌備期的公司，雖然沒有經營，但也要記賬，你的那些前期投入，都可以列在成本中，能減少企業(yè)所得稅。

③報稅和繳稅也是兩件事，報了稅不一定要繳稅款。沒有經營也沒有開票的公司，也得報稅，因為沒有數(shù)據(jù)，所以是“零申報”。

④不是只有“零申報”才不用繳稅，小規(guī)模企業(yè)一直都是有稅收優(yōu)惠政策的，所以不用為了“逃稅”而不給客戶開發(fā)票。

⑤沒買稅控設備，不會用開票系統(tǒng)，也能給客戶提供發(fā)票，小規(guī)模納稅人可以申請國稅局代開發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票），符合要求的還能申請領用定額發(fā)票。

⑥有一定規(guī)模的公司，可以買稅控盤，請代賬公司幫忙開票。

同時，還可以根據(jù)發(fā)展需要，申請一般納稅人，進一步開拓業(yè)務，少繳稅款。

所以呀，從企業(yè)角度來說，記賬報稅是作為納稅人的義務，相當重要！

一、什么是記賬報稅？

1、按照相關法律規(guī)定，從公司成立15個工作日起，公司必須每月向稅局申報公司經營情況；所有的公司不管是否盈利、有沒有業(yè)務發(fā)生，哪怕沒有收入也要做零申報，并且根據(jù)公司稅務及運營情況建立自己的記賬憑證。

2、不做生意不等于不記賬報稅！如果不記賬報稅輕者可能會被稅務局“罰款”，嚴重的可能會被列為“不正常戶”，而要恢復正常，便要多跑幾次去稅務局，還有可能會招致罰款！因此，每一位老板都要牢記，注冊成立后每個月都要登記，一定要申報，在任何情況下都不要忘記時間。

3、公司離不開記賬報稅，無論多么小的公司都應當進行記賬報稅，只有做了記賬報稅才能成為合法經營的企業(yè)。

5、公司開業(yè)后，需要與工商局、稅務局等有關行政機關打交道。要符合他們的工作流程。

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二、代理記賬具體的服務內容有那些呢？

代理做賬：

建立賬套→取得客戶票據(jù)（發(fā)票及銀行單）→核查客戶票據(jù)→編制記賬憑證→編制財務報表→打印憑證→整理憑證→粘貼憑證→裝訂憑證→打印納稅申報表→打印全年明細賬→打印全年總賬→打印財務報表

報稅內容：

增值稅申報→附加稅申報→房產稅申報→土地使用稅申報→個稅申報→企業(yè)所得稅申報→印花稅申報→工會經費申報→殘保金申報

三、不記賬和提交納稅申報表的公司會產生什么后果？

1、 無法申報工商年報和變更業(yè)務；

2、 不能貸款買房；

3、 不能辦移民；

4、 不能領養(yǎng)老保險；

5、 稅務部門罰款約2千起；

6、 法人會進黑名單、被限制出境，坐不了高鐵和飛機；

7、 法人被監(jiān)控，相關聯(lián)的其他公司也會受到影響；

8、 不能享受政府資助；

9、 不能開設公司銀行賬戶；

10、長期不管會導致公司被吊銷。

現(xiàn)在注冊公司很簡單，且又滿足了大家創(chuàng)業(yè)的愿望，但卻很多人在把公司注冊下來后卻不知道怎么保護和經營公司，也不知道每個月要記賬報稅。更有的人覺得反正是小公司，也沒有業(yè)務，更沒有賺錢，應該不需要做賬報稅吧，然后放任不管，然后…等被拉進異常明單后，罰了款并留下檔案后才驚覺，原來不經營并不等于不記賬不報稅;原來公司再小也是需要做賬報稅才合法;

所以建議新開公司或在運營中且沒有專職人員的友友們可以找當?shù)貙I(yè)的代理記賬公司來合作，財稅公司不僅專業(yè)，還能為企業(yè)的發(fā)展與壯大節(jié)約成本!

對您有所幫助的話，麻煩點贊收藏關注哦~也可以轉發(fā)給身邊同樣有需要的伙伴們~

【第8篇】2023年6月報稅截止日期

親愛的企業(yè)幫用戶：

2023年05月征期清卡截止22日，請您安排好抄稅清卡時間錯峰報稅！抄稅前請確保計算機時鐘為北京時間，網(wǎng)絡是正常聯(lián)通狀態(tài)，避免測試失敗導致無法抄報。

05月1日-22日（征期內），抄稅成功后未清卡可進行發(fā)票填開，但不允許主機申領發(fā)票和主分機分配發(fā)票，必須網(wǎng)上申報并且清卡成功后才能申領發(fā)票和分配發(fā)票。

文章末尾是05月征期辦稅辦稅日歷，請您仔細閱讀：

一般納稅人抄報方法

請您注意：上海和北京地區(qū)金稅盤用戶，登錄開票軟件后會自動清卡。

抄報方法：計算機連接互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下登陸開票系統(tǒng)，登錄過程中自動聯(lián)網(wǎng)進行上報匯總和清卡操作。一般納稅人申報工作和金稅盤抄報清卡不分先后順序，征期內完成就可以。

查詢清卡成功方法

點擊“報稅處理-狀態(tài)查詢-增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票”

上次匯總報送日期：2023年05月01日00時00分

匯總報送起始日期：2023年06月01日

匯總報稅資料：無

或者您只看鎖死日期更新到2023年6月,報稅資料“無”

此狀態(tài)說明您2023年5月已經完成清卡工作

小規(guī)模納稅人抄報方法

計算機連接互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下登陸開票系統(tǒng)，登錄過程中自動聯(lián)網(wǎng)進行上報匯總，提示完成自動清卡工作！

注意：只要金稅盤發(fā)行成功，不管是否購買增值稅發(fā)票，或發(fā)票是否已經讀入，都需要進行抄報清卡工作！

查詢清卡成功方法

點擊“報稅處理-狀態(tài)查詢-增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票”

上次匯總報送日期：2023年05月01日00時00分

匯總報送起始日期：2023年06月01日

匯總報稅資料：無

或者您只看鎖死日期更新到2023年6月,報稅資料“無”

此狀態(tài)說明您2023年5月已經完成清卡工作

征期辦稅日歷

國家稅務總局

關于明確2023年5月納稅申報期限有關事項的通知

稅總函〔2020〕73號

國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局，國家稅務總局駐各地特派員辦事處，局內各單位：

為進一步支持疫情防控和企業(yè)復工復產，便利納稅人、扣繳義務人辦理納稅申報事宜，現(xiàn)將2023年5月份納稅申報期限明確如下：

一、統(tǒng)籌考慮疫情影響和“五一”假期安排，對于按月申報的納稅人、扣繳義務人，5月份納稅申報期限延長至5月22日。

二、納稅人、扣繳義務人受疫情影響，在2023年5月份納稅申報期限內辦理申報仍有困難的，可以依法向稅務機關申請辦理延期申報。

各地稅務機關要認真遵照執(zhí)行，遇到問題請及時向稅務總局（征管和科技發(fā)展司）報告。

國家稅務總局

2023年4月27日

征期常見問題

問題1：5月金稅盤清卡截止到幾號？

答案：北京地區(qū)金稅盤用戶5月22日前完成清卡工作。

問題2：5月征期納稅申報截止到幾號？

答案：一般納稅人需在5月22日前完成納稅申報工作。

問題3：金稅盤處于報稅期，不能開票

答案：由于征期內未抄稅成功，需先執(zhí)行“報稅處理”-“上報匯總”，成功后可進行增值稅發(fā)票開具。

月初沒有自動抄稅的原因一般是：

1.上報匯總時網(wǎng)絡不通，無法連接稅局服務器；

2.上月有離線發(fā)票未報送；

3.上月對此金稅盤做了非征期抄稅后未完成抄稅清卡流程，即完成征期清卡后，又做了辦稅廳抄稅，這種情況是需要到稅務大廳清卡的。

4.單機版開票軟件沒有登錄開票軟件，只有登錄開票軟件后滿足征期抄報稅條件后才會上報匯總。

問題4：上報匯總提示存在離線發(fā)票，不允許上報匯總！

答案：點擊系統(tǒng)設置-參數(shù)設置-上傳參數(shù)設置-安全接入服務器地址設置為https://tysl.shanghai.chinatax.gov.ch或者ttps://tysl.beijing.chinatax.gov.cn，

注意：輸入服務器地址時輸入法切換成英文半角狀態(tài)，修改完服務器地址后，先點確定，退出開票軟件重新登錄后，再測試。

測試成功后，點擊發(fā)票管理-發(fā)票修復-分別修復本月和上月數(shù)據(jù)，成功后查看發(fā)票查詢中所有發(fā)票報送狀態(tài)為已報送時則正常開票。

問題5：已到鎖死期無法進行上報匯總

答案：請檢查開票軟件是否為v2.3.10.200228版本，此版本可在網(wǎng)絡環(huán)境正常的情況下完成逾期清卡。

保障。與此同時，年金既有對企業(yè)的短期價值，更具有對中國資本市場發(fā)展的長遠價值。

【第9篇】上海4月報稅截止日期

【關于我們】

大公稅務師事務所（dagon tax），總部位于深圳，我們專注于稅務顧問、稅務架構安排、投資并購專項稅務籌劃、企業(yè)稅務合規(guī)管理、高凈值人士稅務服務、稅務稽查應對等領域的專業(yè)服務。

【企業(yè)文化】

“大道之行，天下為公”。我們嚴守職業(yè)道德、嚴格職業(yè)標準，恪守獨立、客觀、公正的原則，依法維護委托人的合法權益，幫助提出最佳的稅務安排及應對方案，以降低稅負，規(guī)避稅務風險。為國家稅收法制作出一份貢獻。

2023年4月19日，總局網(wǎng)站發(fā)布《進一步深化稅收征管改革的這一年》一文中，多次提及“金稅四期”。據(jù)悉，金稅四期建設的頂層設計已完成，形成了征管方式從“收稅”到“報稅”再到“算稅”、征管流程從“上機”到“上網(wǎng)”再到“上云”、征管效能從“經驗管稅”到“以票管稅”再到“以數(shù)治稅”的智慧稅務藍圖！

金稅三期工程通過海量數(shù)據(jù)之間相互印證、由“人管人”到“程序管人”的管理模式轉變、由經驗分析到大數(shù)據(jù)分析的分析模式轉變，增強了稅收治理能力。稅務機關通過大數(shù)據(jù)平臺整合企業(yè)數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)、稅務數(shù)據(jù)和第三方數(shù)據(jù)等，利用大數(shù)據(jù)稅收征管手段在全國范圍內將涉稅信息統(tǒng)一集中起來，形成不同稅種、不同環(huán)節(jié)的涉稅信息與企業(yè)內部信息的交叉稽核、相互監(jiān)控，并且整合第三方信息以實現(xiàn)不同信息的共享和相互驗證，顯著提高了擁有企業(yè)的信息數(shù)量和質量，從而有利于稅務機關制定合理的監(jiān)督決策。

金稅四期必將再此基礎上更進一步提高大數(shù)據(jù)稅收征管的數(shù)據(jù)整合水平，進一步集成多維度數(shù)據(jù)，完善數(shù)據(jù)整合效率，還要全面利用大數(shù)據(jù)稅收征管提升企業(yè)稅收征管能力。企業(yè)更多的數(shù)據(jù)將被稅局掌握，監(jiān)控也呈現(xiàn)全方位、立體化，國家要實現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準監(jiān)管轉變。下一步對于高凈值人群來說，伴隨著自然人納稅識別號的建立和新個稅中首次引入反避稅條款，個人的資產收支更加透明化。

一

征管改革有序推進

國家在特殊時期雖然會給企業(yè)留出優(yōu)惠政策和一定空間余地，但是并不代表國家會視而不見、更不代表國家會放任自流任其發(fā)展，因此企業(yè)應走好每一步、且行且珍惜！稅收洼地不是避稅天堂，更不是萬能的！

清理稅收洼地，國家審計署要求清理規(guī)范“返稅”“政策獎勵”。審計署指出，違規(guī)返還稅款造成財政收入流失，15省市以財政獎勵等名義返還稅款238.73億元，返還比例大多為地方分成收入的90%以上。

有鑒于此，2023年12月21日，審計署公布《國務院關于2023年度中央預算執(zhí)行和其他財政收支審計查出問題整改情況的報告》，其中附件包括《財政部、稅務總局關于違規(guī)返還稅收收入等方面問題的整改情況》，財政部、稅務總局共同成立工作專班，建立協(xié)同機制，重點整改違規(guī)返還稅款造成財政收入流失和個人所得稅核定征收存在漏洞，部分高收入人員借此逃稅現(xiàn)象。

關于“個人所得稅核定征收存在漏洞，部分高收入人員借此逃稅”的問題，稅務總研究確定了納稅調整和追征稅款的處理方式。截至 11 月 20 日，涉及的 197 人中，已有157 人申報補稅 8.4 億元。

同時，稅務總局對個人所得稅核定征收進行規(guī)范，已在 15 個省分兩批開展試點，將適時向全國推開。

2023年的最后一天，財政部、國家稅務總局下發(fā)了《財政部 稅務總局關于權益性投資經營所得個人所得稅征收管理的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第41號），明確規(guī)定：持有股權、股票、合伙企業(yè)財產份額等權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡稱獨資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

二

智匯稅務實現(xiàn)突破

2023年是稅務部門落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》的首年，也是金稅四期工程建設的開啟之年。

2023年8月，為了同一個目標任務，一群稅務人從全國各地匯聚到一起，組成了稅務鐵軍中的“特種部隊”——發(fā)票電子化改革（金稅四期）試點工作組，日夜奮戰(zhàn)在廣東、四川、上海和內蒙古四地。

這一年，建成全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務平臺。去年12月1日在試點地區(qū)成功推出全面數(shù)字化的電子發(fā)票，24小時在線免費為納稅人提供發(fā)票開具、交付、查驗等服務，實現(xiàn)發(fā)票全領域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，大幅降低制度性交易成本。

原先電子發(fā)票試點推進不下去的最重要原因就是需要介質，而全電發(fā)票實現(xiàn)“去介質”，納稅人不再需要預先領取專用稅控設備；通過“賦碼制”取消特定發(fā)票號段申領，發(fā)票信息生成后，系統(tǒng)自動分配唯一的發(fā)票號碼。

全電發(fā)票試點上線，既是一個階段的結束，同時也是一個新階段的開始。未來全電發(fā)票從試點到全面鋪開，再到金稅四期、智慧稅務的實現(xiàn)。

三

稅務執(zhí)法寬嚴相濟

循法而行，依法而治。

“法治是最好的營商環(huán)境”。這一年，稅務部門依法查處并公開曝光鄭爽、黃薇、鄧倫等一系列重大偷逃稅案件，讓持續(xù)開展典型案例曝光成為常態(tài)，對各類稅收違法行為保持“零容忍”的高壓態(tài)勢，對不法分子形成了有力震懾，體現(xiàn)出稅務部門維護國家稅收安全和社會公平正義的決心。

2023年，范冰冰陰陽合同事件將影視行業(yè)從業(yè)人員偷逃稅問題推上輿論的風口浪尖，引發(fā)行業(yè)稅務大檢查，當年明星補稅約118億元。但是行業(yè)亂象沒有完全得以整治，2023年8月鄭爽稅案再次爆發(fā)。對此，2023年9月國家稅務總局發(fā)布《加強文娛領域從業(yè)人員稅收管理》的《通知》，督促存在涉稅風險的明星藝人、網(wǎng)絡主播在2023年底之前主動報告并糾正。

從近期鄧倫涉稅違法案件來看，仍有一部分存在涉稅風險的明星藝人、網(wǎng)絡主播心存僥幸、未予自查糾錯。今年開始，“自查糾錯期”已過，各地稅務機關貫徹落實國家稅務總局《通知》要求，定期開展對明星藝人、網(wǎng)絡主播的稅收檢查，加大偷逃稅典型案件查處和曝光，常態(tài)化打擊涉稅違法行為。

從雪梨(朱宸慧)追繳稅款、加收滯納金并擬處1倍罰款共計6555.31萬元；林珊珊追繳稅款、加收滯納金并擬處1倍罰款共計2767.25萬元；到薇婭(黃薇)偷逃稅款6.43億元、其他少繳稅款0.6億元、追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計13.41億元，近段時間，與直播行業(yè)相關的稅務稽查補稅新聞令人應接不暇。各地也陸續(xù)的發(fā)文要求明星藝人、網(wǎng)絡主播納稅人于2023年底前向稅務部門主動報告和糾正涉稅問題，稅務部門將依通知要求從輕、減輕或者免予稅務處罰。對仍拒不自查自糾或者自查自糾不徹底的，稅務部門將依法依規(guī)嚴肅處理?，F(xiàn)在看來，還有很多人沒有真心實意關注過這個機會。比如今年平榮0.62億元補稅事件。

3月30日，國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室、國家稅務總局、國家市場監(jiān)督管理總局印發(fā)《關于進一步規(guī)范網(wǎng)絡直播營利行為促進行業(yè)健康發(fā)展的意見》的通知，打擊涉稅違法犯罪行為。依法查處偷逃稅等涉稅違法犯罪行為，對情節(jié)嚴重、性質惡劣、社會反映強烈的典型案件進行公開曝光。對為網(wǎng)絡直播發(fā)布者違法違規(guī)策劃、幫助實施偷逃稅行為的中介機構及相關人員依法嚴肅處理和公開曝光。

四

稅務監(jiān)管提質提效

去年以來，稅務部門依托稅收大數(shù)據(jù)，聚焦高風險行業(yè)、領域和納稅人，積極開展部門聯(lián)合監(jiān)管，不斷提高監(jiān)管效能。

稅務部門創(chuàng)新建立健全覆蓋納稅人全生命周期、事前事中事后全環(huán)節(jié)的“信用＋風險”為基礎的新型動態(tài)監(jiān)管機制，實時精準監(jiān)管。上海、寧波等地開展的試點表明，在大幅降低辦稅成本的同時，有效防控了稅收風險；在江蘇，建立全省稅收風險防控中心，充分發(fā)揮稅務監(jiān)管核心驅動作用；在湖北，應用“護稅锏——防范和打擊涉稅違法數(shù)字化共治”平臺，連續(xù)破獲系列特大增值稅發(fā)票虛開案。

根據(jù)《國家稅務總局 國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室 國家市場監(jiān)督管理總局關于規(guī)范涉稅中介服務行為 促進涉稅中介行業(yè)健康發(fā)展的通知》稅總納服發(fā)〔2022〕34號稅務、網(wǎng)信、市場監(jiān)管部門將聯(lián)合開展工作。規(guī)范涉稅中介，加強監(jiān)管。

（一）稅務部門牽頭負責、協(xié)調各有關部門聯(lián)合開展工作。稅務部門監(jiān)測涉稅中介發(fā)布的違法違規(guī)信息，并對相關信息進行甄別，對涉嫌虛假宣傳的，要將發(fā)布主體和發(fā)布平臺的信息推送給網(wǎng)信和市場監(jiān)管部門處理；對涉嫌虛假廣告的，要將廣告主、廣告發(fā)布者及發(fā)布內容推送給市場監(jiān)管部門確認處理；對涉嫌歪曲解讀稅收政策以及違規(guī)提供稅收策劃服務的，要依法依規(guī)進行調查處理，并將涉稅中介發(fā)布虛假廣告等違法違規(guī)行為納入信用管理。

（二）網(wǎng)信部門依法依規(guī)對網(wǎng)站平臺中涉稅中介發(fā)布的違法違規(guī)等信息進行清理，對嚴重違反法律的網(wǎng)站平臺和賬號依法依規(guī)予以處理。

（三）市場監(jiān)管部門依法查處涉稅中介從事虛假宣傳、發(fā)布虛假違法廣告等違法行為，對商業(yè)宣傳或廣告內容中涉及的涉稅中介機構以及涉稅服務的真實性、合法性等問題，通報同級稅務部門研提甄別意見。

此次規(guī)范涉稅中介服務行為相關工作重點聚焦以下內容：

（一）涉稅中介通過各類自媒體、互聯(lián)網(wǎng)平臺以對避稅效果作出保證性承諾為噱頭招攬業(yè)務，以利用注冊“空殼”企業(yè)、偽造享受稅收優(yōu)惠資質等方式，幫助納稅人偷逃稅款或騙取享受稅收優(yōu)惠為目的，違規(guī)提供稅收策劃服務的問題。

（二）涉稅中介通過各類自媒體、互聯(lián)網(wǎng)平臺發(fā)布涉稅服務虛假宣傳及廣告信息，妨礙市場公平競爭、損害委托人利益的問題。

（三）涉稅中介通過各類自媒體、互聯(lián)網(wǎng)平臺發(fā)布不實信息，歪曲解讀稅收政策，擾亂正常稅收秩序的問題。

三部門聯(lián)合執(zhí)法將有助于肅清市場上不靠譜、不合規(guī)中介機構的違法行為，企業(yè)主也一定要學會辨認靠譜的涉稅專業(yè)機構，如果談稅務籌劃，只談核定征收政策或者稅收洼地，那專業(yè)能力真的要打個問號。目前市場很多中介機構推薦的個獨核定方案跟原先買發(fā)票沖成本費用并沒有本質改進。最終錢是中介機構賺了，稅務風險是給企業(yè)埋下了。這類機構更多做的是渠道招商的職能，并沒有專業(yè)能力的體現(xiàn)。

五

總結

企業(yè)合規(guī)：財務、稅務、法務，很多中小企業(yè)只有半個——會計，更有可能這半個會計還是代理記賬。市場很多的代理記賬，做著所謂的外賬，無非是少記收入，多記成本，存在著巨大的稅務風險。另外，也不能真實反映企業(yè)的經營成果和財務狀況，沒有任何價值。

大多民營企業(yè)的董事長，都不是財務出身，給企業(yè)帶來了許多問題。老板們有的進監(jiān)獄、有的破產、有的資金鏈斷裂，至于資金損失、財務漏洞、內部舞弊和腐敗、低效、稅收違法等問題就更常見了。所以財稅管理問題也是民營企業(yè)老板非常關注的問題。有些老板不知道如何招聘財務人員，也不知道自己招聘來的財務經理或者財務總監(jiān)能否勝任這項工作。財稅人員應該是老板的心腹，如果不能成為老板的心腹，那就有可能成為心腹之患。

面對金稅四期的上線，未來企業(yè)的財務合規(guī)和稅務合規(guī)，將是唯一出路！投機取巧、變換名目、虛開虛抵、到處找票等終究紙包不住火，到頭來必將是一條死胡同！企業(yè)必須盡快步入財務合規(guī)改造期，規(guī)范財務和依法納稅。

隨著金稅四期的快速推進，以及隨著稅務大數(shù)據(jù)的不斷深入和滲透，隱藏在底層、水下和背后的骯臟交易事項會很快漏出水面。信息共享打破信息孤島，稅務監(jiān)管只會越來越嚴，一定要記住，稽查作為稅務征管上的最后一道防線！你不理稅，稅必理你！

【第10篇】10月報稅日期

納稅申報期

1.01日-31日

申報繳納2023年度車船稅

2.01日-15日

申報繳納世界文化遺產公園門票收入，彩票公益金、彩票業(yè)務費代收

3.01日-18日

申報繳納資源稅（水資源稅除外）、按期匯總繳納納稅人和電子應稅憑證納稅人申報繳納印花稅

備注：征期內1至7日為節(jié)假日，順延至18日

4.01日-24日

申報繳納增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設費、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、個人所得稅月報、企業(yè)所得稅、個體工商戶個人所得稅季度申報、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅季度申報、核定征收印花稅、水資源稅、環(huán)境保護稅、廢棄電器電子產品處理基金、可再生能源發(fā)展基金、大中型水庫移民后期扶持基金、國家重大水利工程建設基金，工會經費代收申報后三日內 按季度申報繳納的土地增值稅預繳稅款。

備注：征期內1至7日為節(jié)假日，順延至24日

5.9日-15日

國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金代收

（提醒：以上納稅申報期僅供參考，以各省市當?shù)刈钚峦ㄖ獮闇剩?/strong>

新政策

1、關于貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票

《關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第31號）第五條規(guī)定：適用《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第55號發(fā)布，國家稅務總局公告2023年第31號修改并發(fā)布）的增值稅納稅人、《國家稅務總局關于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函〔2017〕579號）規(guī)定的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)為其代開增值稅專用發(fā)票并代辦相關涉稅事項的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人，應符合以下條件：

提供公路貨物運輸服務的（以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經營的除外），取得《中華人民共和國道路運輸經營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內河貨物運輸服務的，取得《國內水路運輸經營許可證》和《船舶營業(yè)運輸證》。

政策解讀：2023年，稅務總局先后下發(fā)《國家稅務總局關于發(fā)布<貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第55號發(fā)布，國家稅務總局公告2023年第31號修改并發(fā)布）和《國家稅務總局關于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函〔2017〕579號），允許稅務機關為貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票，以及由符合條件的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)為貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，為個體司機提供開票便利。同時，按照當時交通管理部門的要求，明確了貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票需要取得相關運輸資質。由于交通管理部門對運輸資質要求進行了調整，因此，《公告》對代開發(fā)票的條件也相應調整為：提供公路貨物運輸服務的（以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經營的除外），應取得《中華人民共和國道路運輸經營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內河貨物運輸服務的，應取得《國內水路運輸經營許可證》和《船舶營業(yè)運輸證》。

2、關于運輸工具艙位承包和艙位互換業(yè)務適用稅目

《公告》規(guī)定：（一）在運輸工具艙位承包業(yè)務中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。承包方以其向托運人收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

運輸工具艙位承包業(yè)務，是指承包方以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后以承包他人運輸工具艙位的方式，委托發(fā)包方實際完成相關運輸服務的經營活動。

（二）在運輸工具艙位互換業(yè)務中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

運輸工具艙位互換業(yè)務，是指納稅人之間簽訂運輸協(xié)議，在各自以承運人身份承攬的運輸業(yè)務中，互相利用對方交通運輸工具的艙位完成相關運輸服務的經營活動。

政策解讀：艙位承包業(yè)務中，對承包方來說，其以承運人身份對外承攬運輸業(yè)務，然后通過承包他人運輸工具艙位的方式委托對方實際完成相關運輸服務，屬于提供無運輸工具承運業(yè)務，應以承攬該運輸業(yè)務向托運人收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。對發(fā)包方來說，是以運輸工具艙位承包的方式，使用自有運輸工具實際提供了運輸服務，因此，發(fā)包方應以其向運輸工具艙位承包人收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

艙位互換業(yè)務中，互換艙位的雙方均以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后通過互換運輸工具艙位的方式，委托對方實際完成相關運輸服務，因此，雙方均以換出艙位的方式向對方提供了交通運輸服務，各自應以換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

3、關于建筑服務分包款差額扣除

《公告》規(guī)定：納稅人提供建筑服務，按照規(guī)定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費用。

政策解讀：納稅人提供特定建筑服務，可按照現(xiàn)行政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額計稅。總包方支付的分包款是打包支出的概念，即其中既包括貨物價款，也包括建筑服務價款。因此，《公告》明確，納稅人提供建筑服務，按照規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費用。

4、關于取消建筑服務簡易計稅項目備案

《公告》規(guī)定：提供建筑服務的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，不再實行備案制。以下證明材料無需向稅務機關報送，改為自行留存?zhèn)洳椋?/p>

（1）為建筑工程老項目提供的建筑服務，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；

（2）為甲供工程提供的建筑服務、以清包工方式提供的建筑服務，留存建筑工程承包合同。

政策解讀：為簡化辦稅流程，優(yōu)化稅收環(huán)境，落實“放管服”改革工作要求，《公告》明確，對于增值稅一般納稅人提供建筑服務，按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，不再實行備案制。相關證明材料無需向稅務機關報送，改為自行留存?zhèn)洳?。《國家稅務總局關于簡化建筑服務增值稅簡易計稅方法備案事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第43號發(fā)布，國家稅務總局公告2023年第31號修改）同時廢止。

5、關于圍填海開發(fā)房地產項目適用簡易計稅

《公告》規(guī)定：房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產項目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2023年4月30日前的，屬于房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算繳納增值稅。

政策解讀：以圍填海方式取得土地的房地產項目，其圍填海的開工日期可能早于房地產項目《建筑工程施工許可證》上注明的開工日期。為體現(xiàn)房地產老項目簡易計稅的政策精神，公平稅負，《公告》明確，以圍填海方式取得土地的房地產項目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2023年4月30日前的，均屬于房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算繳納增值稅。

6、關于限售股買入價的確定

《公告》規(guī)定：（1）納稅人轉讓因同時實施股權分置改革和重大資產重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司股票上市首日開盤價為買入價，按照“金融商品轉讓”繳納增值稅。

（2）上市公司因實施重大資產重組多次停牌的，《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第53號發(fā)布，國家稅務總局公告2023年第31號修改）第五條第（三）項所稱的“股票停牌”，是指中國證券監(jiān)督管理委員會就上市公司重大資產重組申請作出予以核準決定前的最后一次停牌。

政策解讀：（1）關于多情形形成限售股的買入價確定

《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局2023年第53號公告發(fā)布，國家稅務總局公告2023年第31號修改，下稱53號公告）第五條分別針對上市公司股權分置改革、首次公開發(fā)行股票并上市和重大資產重組三種不同情形形成的限售股，如何在轉讓時確定其限售股買入價做出了明確規(guī)定。此外，還存在一種特殊情形，即因同時實施股權分置改革和重大資產重組而首次公開發(fā)行股票并上市而形成限售股。因此，《公告》明確，納稅人轉讓因同時實施股權分置改革和重大資產重組而首次公開發(fā)行股票并上市而形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司股票上市首日開盤價為買入價，按照“金融商品轉讓”繳納增值稅。

（2）關于重大資產重組形成限售股的買入價確定

53號公告第五條規(guī)定，因上市公司實施重大資產重組形成的限售股，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司因重大資產重組股票停牌前一交易日的收盤價為買入價。實踐中，上市公司實施重大資產重組可能出現(xiàn)多次停牌?！豆妗访鞔_，上述“股票停牌”是指證監(jiān)會就其申請作出予以核準決定前的最后一次停牌。

舉例說明：a上市公司于2023年8月7日宣布實施重大資產重組，并于當天停牌。2023年4月18日股票復牌。2023年7月24日，a上市公司因收到證監(jiān)會并購重組委會議審核其申請重大資產重組的通知后停牌。2023年8月29日，重組委表決通過a上市公司重大資產重組的申請，8月30日a上市公司股票復牌。9月5日中國證監(jiān)會就a上市公司重大資產重組申請作出予以核準的決定。鑒于證監(jiān)會就該上市公司重大資產重組申請作出予以核準決定前最后一次停牌時間是2023年7月24日，因此，納稅人轉讓a上市公司限售股，應以證監(jiān)會就其申請作出予以核準決定前最后一次停牌前一交易日的收盤價為買入價，即7月23日a上市公司的股票收盤價為買入價。

7、關于保險服務進項稅抵扣

《公告》規(guī)定：（1）提供保險服務的納稅人以實物賠付方式承擔機動車輛保險責任的，自行向車輛修理勞務提供方購進的車輛修理勞務，其進項稅額可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣。

（2）提供保險服務的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。

（3）納稅人提供的其他財產保險服務，比照上述規(guī)定執(zhí)行。

政策解讀：進項稅抵扣，應遵循統(tǒng)一的扣稅原則，即納稅人購進貨物或服務所負擔或支付的增值稅額，憑合法有效扣稅憑證從銷項稅額中抵扣。在實際操作中，所有行業(yè)，所有納稅人，都應按照上述普遍性規(guī)定自行適用抵扣政策，保險公司的賠付支出也不例外。在實踐中，保險賠付支出有不同的形式，其進項稅抵扣問題應具體問題具體分析并適用政策。

以車險為例，不同的車險業(yè)務，保險公司、投保人和修理廠之間的交易實質和權利義務不一樣，適用的抵扣政策也不一樣。目前主要存在兩種情況：

第一種是行業(yè)所稱的“實物賠付”。保險合同約定，保險公司的賠付方式是由保險公司將投保車輛修理至恢復原狀。在車輛出險后，保險公司以自己的名義向修理廠購買修理服務并支付修理費。這種情況下，由于修理服務的實際購買方為保險公司，因此，保險公司可以憑修理廠向其開具的修理費專用發(fā)票行使抵扣權。

第二種是行業(yè)所稱的“現(xiàn)金賠付”。保險合同約定，在車輛出險后，保險公司向被保險人支付賠償金，由被保險人自行修理。在實際操作中，保險公司為了提高客戶滿意度，替被保險人聯(lián)系修理廠對出險車輛進行維修，并將原應支付給被保險人的賠償金轉付給修理廠。這種情形下，由于修理服務的接受方是被保險人而不是保險公司，即使保險公司代被保險人向修理廠支付了修理費并取得相關發(fā)票，也不能將其作為保險公司的進項稅額進行抵扣。

《公告》明確了上述兩種情況下車險賠付支出的進項稅抵扣問題；同時，保險公司開展的其他財產保險業(yè)務，也可以比照執(zhí)行。

8、關于餐飲服務稅目適用

《公告》規(guī)定：納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照“餐飲服務”繳納增值稅。

政策解讀：隨著經濟社會發(fā)展，消費模式的不斷創(chuàng)新，消費者不直接就餐而是購買食品后打包帶走的這種快速消費方式越來越普遍，但這一消費方式的改變，并不影響納稅人向消費者提供餐飲服務這一行為本質。因此，為統(tǒng)一征管口徑，確?！疤檬场焙汀巴赓u”稅收處理的一致性，《公告》明確，納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者的行為，應按照“餐飲服務”繳納增值稅。

9.開具原適用稅率發(fā)票有新規(guī)

《關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第31號)規(guī)定，自2023年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發(fā)票的，應向主管稅務機關提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，辦理臨時開票權限。臨時開票權限有效期限為24小時，納稅人應在獲取臨時開票權限的規(guī)定期限內開具原適用稅率發(fā)票。納稅人辦理臨時開票權限，應保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項證明等相關材料，以備查驗。

10.城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅合并申報

為減少納稅申報次數(shù)，便利納稅人辦稅，進一步優(yōu)化營商環(huán)境，近日，國家稅務總局發(fā)布《關于修訂城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅申報表單的公告》（國家稅務總局公告2023年第32號），自2023年10月1日起城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅合并申報。公告明確，調整城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅申報表單中部分數(shù)據(jù)項目并對個別數(shù)據(jù)項目名稱進行規(guī)范。將城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅的納稅申報表、減免稅明細申報表、稅源明細表分別合并為《城鎮(zhèn)土地使用稅 房產稅納稅申報表》《城鎮(zhèn)土地使用稅 房產稅減免稅明細申報表》《城鎮(zhèn)土地使用稅 房產稅稅源明細表》。

11.《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表（2023年版）》

10月1日起啟用 日前，國家稅務總局發(fā)布《關于發(fā)布<中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預繳申報表（2023年版）>等報表的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號），公告第三條明確：《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表（2023年版）》適用于源泉扣繳和指定扣繳的扣繳義務人，以及扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務情況下自行申報的納稅人，按次或按期扣繳或申報企業(yè)所得稅稅款時填報，并規(guī)定報表自2023年10月1日起啟用。

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