預(yù)繳稅款后不開票（16篇）

【第1篇】預(yù)繳稅款后不開票

建筑業(yè)納稅義務(wù)與預(yù)繳義務(wù)

納稅義務(wù)：法定的納稅義務(wù)，于納稅義務(wù)發(fā)生時間產(chǎn)生；

預(yù)繳義務(wù)：特殊的納稅義務(wù)，按預(yù)繳算法產(chǎn)生預(yù)繳義務(wù)，于納稅義務(wù)發(fā)生時沖回。

建筑業(yè)有兩個預(yù)繳義務(wù)，1、因異地經(jīng)營而預(yù)繳；2、因收到預(yù)收款而預(yù)繳。

1、因異地經(jīng)營，導(dǎo)致的預(yù)繳義務(wù)：

異地經(jīng)營，在納稅義務(wù)發(fā)生時，在項目地預(yù)繳。

一般計稅：預(yù)征率2%

簡易說計稅：預(yù)征率3%

預(yù)繳時，均可扣減本項目分包款差額計算（需要提供發(fā)票）

預(yù)繳后，于納稅義務(wù)申報時抵扣（注意，可抵扣任何應(yīng)交增值稅款）

異地一般計稅項目，本月收款100萬元，本月取得分包發(fā)票40萬元

預(yù)繳稅=(100-40)/1.09x2%=1.1萬元次月直接在異地申報(只報稅、不開發(fā)票) 借： 應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅 1.1萬

貸 ：銀行存款 1.1萬

次月可在本地申報表中抵減，1.1萬填寫在預(yù)繳款欄目

沖回分錄:

借 ：應(yīng)交稅費-未交增值稅 1.1萬

貸 ：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅 1.1萬

如果當月應(yīng)預(yù)繳未預(yù)繳，1.1萬元未申報抵減，但并非就沒有少繳稅!

次月本地正常申報、自開票:銷售額=100+1.09=91.7萬 借：銀行存款100萬

貸： 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項) 8.3萬

貸： 合同結(jié)算 91.7萬

幾個規(guī)則要注意

分包扣減按項目計算，公司應(yīng)建臺賬，某地有多個項目，不能相互扣減，

本月如果扣減后為負，結(jié)轉(zhuǎn)下期。未來如果沒有銷售額，則不再扣減。

預(yù)繳稅款時，同時按規(guī)定繳納城建教附

2、因預(yù)收款，導(dǎo)致的預(yù)繳義務(wù):

什么是預(yù)收款:建筑服務(wù)開始前，收到的款項--備料款。

工程尚未開工，收到備料款。屬于預(yù)收款，應(yīng)預(yù)繳。

無納稅義務(wù)，故不能開票。

本地項目本地預(yù)繳，異地項目異地預(yù)繳

工程開工后，所有預(yù)收款，轉(zhuǎn)為銷售額，開票、申報納稅，抵回預(yù)繳

預(yù)繳稅款可抵任何應(yīng)交增值稅，但不退稅。本地項目，本地預(yù)繳，異地項目，異地預(yù)繳

老政策:預(yù)收款產(chǎn)生納稅義務(wù)→新政策:預(yù)收款只有預(yù)繳義務(wù)

【第2篇】一般納稅人預(yù)繳稅款

一個年輕人，有些遲疑地來到辦公室，說：你是梁老師嗎？我可以問你幾個業(yè)務(wù)問題嗎？是某某讓我來找你的。

雖然我沒聽清某某是誰，但這個不重要，于是我問：有什么問題？

他說：是這樣的，我是一個建筑公司的會計，剛參加工作不久，有幾個稅務(wù)問題不太明白。我盡量快些少占用您時間。第一個問題是，建筑公司是不是收到預(yù)收款就需要繳增值稅？為啥總聽說是預(yù)繳，預(yù)繳不是繳嗎？有什么區(qū)別？

我說：建筑公司收到預(yù)收款，按政策規(guī)定其實并沒有到納稅義務(wù)發(fā)生時間（備注：財稅[2017]58號）理論上講，不需要繳納增值稅稅。但是，因為建筑勞務(wù)時間跨度比較長，如果嚴格按納稅義務(wù)發(fā)生時間來計算繳納稅款，會造成資金前松后緊，入庫稅款的波動也比較大，不利于均衡入庫。所以國家規(guī)定，建筑企業(yè)收到預(yù)收款的時候，應(yīng)該先按一定的比例預(yù)繳一筆稅款。預(yù)繳和繳的區(qū)別就在于，沒到納稅義務(wù)發(fā)生時間，叫預(yù)繳稅款；到了納稅義務(wù)發(fā)生時間，叫繳納稅款。

他說：哦，我明白了，設(shè)立預(yù)繳就是為了調(diào)節(jié)稅款在入庫時間上的不均衡。

我說：預(yù)繳除了調(diào)節(jié)時間上的不均衡，還要調(diào)節(jié)地區(qū)上的不均衡。對于公司來說，增值稅是在機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)繳納，但你們公司肯定不是只在當?shù)厣w樓，應(yīng)該在全國很多地方都有工程，如果所有工程的增值稅都在咱們這里繳稅，是不是不太合適啊，所以建筑企業(yè)需要在工程所在地預(yù)繳增值稅。

他說：原來是這么一回事啊。那我們這個月有三個項目，一共預(yù)收了1500萬的款項，該預(yù)繳多少增值稅呢？

我說：你們公司是一般納稅人嗎？這三個項目是一般計稅方式還是簡易計稅方式？

他說：是一般納稅人，有兩個項目是一般計稅，有一個項目是簡易計稅。

我說：如果是一般計稅項目，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%；如果是簡易計稅項目，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%；

他說：我們只有一個項目有分包情況，要不我一個個算算，你幫我看看對不對？

我說：嗯，你算吧

他說：第一個項目用一般計稅，在河北，預(yù)收了1000萬，分包了800萬。那應(yīng)該預(yù)繳的稅款=（1000-800）÷(1+9%)×2%=3.67萬元。

第二個項目用一般計稅在四川，預(yù)收了300萬，沒有分包，那應(yīng)該預(yù)繳的增值稅=300÷(1+9%)×2%=5.5萬元。

第三個項目在河南，預(yù)收了200萬，簡易計稅，分包了190萬，應(yīng)該預(yù)繳的增值稅=（200-190）÷(1+3%)×3%=0.29萬元。

所以，我應(yīng)該讓項目經(jīng)理分別去當?shù)仡A(yù)繳這些增值稅對嗎？

我說：對，就是這樣計算的。

他遲疑地說：可我怎么聽說如果銷售額不超過10萬元就不需要在當?shù)仡A(yù)繳增值稅了，好像是2023年的新規(guī)定。是不是我們第三個項目就不用在河南預(yù)繳了？

我說：看來你還真是緊跟政策學習了，總局2023年4號公告中有相關(guān)規(guī)定，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預(yù)繳稅款。不過你要注意這個政策的適用前提是小規(guī)模納稅人，你是一般納稅人不適用這個。

他很不好意思地說：是我沒仔細看。我還有最后一個問題，就是每個項目我搞不清什么時候該一般計稅，什么時候該簡易計稅，是可以隨便選擇的嗎？

我說：建筑業(yè)的簡易計稅，有兩種情況，一類是必須簡易計稅，一類是可選擇簡易計稅。

必須簡易計稅有兩種情況：一是小規(guī)模納稅人；二是建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅。

可選擇簡易計稅的有五種情況：

一是清包工工程；

二是甲供工程；

三是建筑工程老項目；

四是銷售自產(chǎn)或外購機器設(shè)備（含電梯）的同時提供安裝服務(wù)，已經(jīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額的，對于安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅；

五是銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，建筑安裝服務(wù)可以簡易計稅。

他說：聽起來還挺麻煩的，我要不還是寫下來回去慢慢琢磨一下吧。

我說：好，你先回吧。稅法就是挺麻煩的，不能著急，不可能一天都搞明白，只要每天用心琢磨一個問題，時間長了就搞明白了。

轉(zhuǎn)自晶晶亮的稅月

【第3篇】增值稅預(yù)繳稅款期間

提供建筑服務(wù)

（一）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)

1.具體情形

一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，根據(jù)適用的計稅方法，按照2%的預(yù)征率或3%的征收率預(yù)繳增值稅。

注：納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)不適用。

2.預(yù)繳稅款計算

（1）適用一般計稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%

（2）適用簡易計稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

3.納稅地點

向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（二）提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款

1.具體情形

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，根據(jù)適用的計稅方法，按照2%或3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2.預(yù)繳稅款計算

（1）適用一般計稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(取得的預(yù)收款-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%

（2）適用簡易計稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(取得的預(yù)收款-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

3.納稅地點

（1）按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。

（2）按現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

1.具體情形

納稅人出租的不動產(chǎn)其所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，根據(jù)適用的計稅方法，按照規(guī)定的征收率或預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2.預(yù)繳稅款計算

（1）適用一般計稅方法按照3％的預(yù)征率預(yù)繳：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+10%）×3%

（2）適用簡易計稅方法按照5％征收率預(yù)繳（除個人出租住房外）：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

（3）個體工商戶出租住房征收率減按1.5%預(yù)繳：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

3.納稅地點

向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

1.具體情形

（1）一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率或預(yù)征率預(yù)繳稅款。

（2）個體工商戶轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

注：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目不適用。

2.預(yù)繳稅款計算

（1）以全部價款和價外費用作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)：應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%

（2）以扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)：應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）÷（1+5%）×5%

3.納稅地點

向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

銷售房地產(chǎn)

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目

1.具體情形

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2.預(yù)繳稅款計算

（1）適用一般計稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+10%）×3%

（2）適用簡易計稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%

3. 納稅地點

一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款；小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期或主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

1.具體情形

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳稅款。

2.預(yù)繳稅款計算

應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款+價外費用）÷（1+10%）×3%

3.納稅地點

向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

文：周婷婷

【第4篇】增值稅預(yù)繳增值稅款表下載

最新增值稅優(yōu)惠政策來了，國家規(guī)定：10月1日起，住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用簡易計稅方法，按照5%征收率減按1.5%繳納增值稅。本篇文章將針對這個新政，從兩個方面來講：

1、如何應(yīng)對這個政策，才能讓企業(yè)更好地享受稅收優(yōu)惠？

2、稅率變化后，10月1日最新最全的增值稅稅率表是怎樣的？

我們先來看5%→1.5%政策的關(guān)鍵詞和要點：

1、政策的適用群體是哪些：住房租賃企業(yè)。

2、對于租戶有哪些限制：個人承租，也就是你房子租給企業(yè)的不算。

3、出租標的物是什么：住房。

4、計稅方式及優(yōu)惠稅率是什么：適用簡易計稅，征收率率5%減按1.5%征收。

5、什么時候才能享受這個稅收優(yōu)惠：10月1日政策實施，簽訂此類合同，需要注意納稅義務(wù)發(fā)生時間的籌劃。

針對這個政策，企業(yè)最好做好以下幾點的應(yīng)對：

1、在簽訂相關(guān)合同的時候，最好能夠在合同里明確上述政策條件。

2、一般納稅人2023年年4月30前取得或者租入的不動產(chǎn)，可以5%征收率簡易計稅，上述時間點之后取得或者租入轉(zhuǎn)租的，只能適用一般計稅。

3、注意增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：像租賃服務(wù)，如果是預(yù)收款模式，收到預(yù)收款的當天就是納稅義務(wù)發(fā)生時間；如果有書面合同并在合同里確定了付款日期的，付款日期當天就是納稅義務(wù)發(fā)生時間。

所以，納稅義務(wù)發(fā)生時間10月1日前，適用5%征收率；10月1日及之后，適用5%征收率減按1.5%。

注意，以上只為個人解讀，目前財稅口徑的文件還沒有正式下發(fā)，具體還得以下發(fā)的正式文件為準。

順便在這里，我們給大家以思維導(dǎo)圖的形式，系統(tǒng)地講一下增值稅稅率的事情。

稅率：幾經(jīng)變化之后，當前最新的是13%、9%、6%、0，你可以這樣記住：張一山（13）領(lǐng)（0）酒（9）肉（6）。

征收率：5%，3%，5%減按1.5%，3%減按2%，3%減按1%，3%減按0.5%，簡單記得話可以是：2+3=5，其他的特殊。

下面我們用思維導(dǎo)圖詳細說一下：

一、稅率：一般納稅人稅目及稅率。

像是待著不動你還搬不走的，國內(nèi)到處跑的，農(nóng)民生活及消遣的都是9%，吃喝玩樂，信息技術(shù)，金融創(chuàng)意等都是6%。

二、征收率：小規(guī)模納稅人及適用簡易征收的一般納稅人。

注意：

1、2023年12月31日前，小規(guī)模有3%減按1%優(yōu)惠政策。

2、除了個體戶和其他個人出租房屋，10月1日起，住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用簡易計稅方法，也是5%減按1.5%了。

三、預(yù)征率

最后，增值稅上，還有一個預(yù)征率的概念，同樣可以用一張圖給大家簡單講一下：

根據(jù)財政部 稅務(wù)總局2023年第7號文件，2023年4月1日起至12月31日，所有小規(guī)模，適用3%預(yù)征率的減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

【第5篇】房開企業(yè)預(yù)繳稅款

房開企業(yè)預(yù)收款已開9%的發(fā)票還需預(yù)繳增值稅嗎？

問題：

我司為房地產(chǎn)企業(yè)，在項目竣工驗收前，我們收到的款項對應(yīng)已開具9%的增值稅發(fā)票，請問開發(fā)發(fā)票的金額是不是不需要預(yù)繳3%的增值稅，直接繳納9%的增值稅即可？

答復(fù)：

大連市稅務(wù)局12366呼叫中心答復(fù)：

您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

第十二條 一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。

（根據(jù)財稅〔2018〕32號文件規(guī)定，自2023年5月1日起，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

根據(jù)財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號文件規(guī)定，自2023年4月1日起，原適用16%和10%稅率的，分別調(diào)整為13%、9%。）

因此，請參照上述規(guī)定執(zhí)行。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，具體以法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準。若您對此仍有疑問，請聯(lián)系大連稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機關(guān)。

感謝您對稅務(wù)工作的理解與支持。

答復(fù)機構(gòu)：大連市稅務(wù)局

答復(fù)時間：2022-03-29

九鼎財稅提示：在項目竣工驗收前收到的款項都應(yīng)該按照3%預(yù)繳增值稅。

【第6篇】建筑業(yè)不就地預(yù)繳稅款

方便了!

在預(yù)繳地月銷售額未超過10萬的小規(guī)模納稅人

無需預(yù)繳稅款!

知道大家會有很多疑問

小編特地對大家比較關(guān)注的問題作一下解答

請看下面

01

在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的小規(guī)模納稅人，是否需要預(yù)繳稅款?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第4號)第六條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

該公告自2023年1月1日起施行。

02

增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過30萬元是否需要預(yù)繳?

答：自2023年1月1日起，實行按季納稅的增值稅小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的季度銷售額未超過30萬元的，當期無需預(yù)繳稅款。

03

在同一預(yù)繳地有多個項目的建筑業(yè)納稅人總銷售額以什么為標準確定?

答：建筑業(yè)納稅人在同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個項目的，按照所有項目當月總銷售額判斷是否超過10萬元標準。

鏈接：哪些情況需要預(yù)繳增值稅?

告訴大家需要預(yù)繳增值稅的4種情況，馬上來學習一下~

提供建筑服務(wù)

跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)

一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，根據(jù)適用的計稅方法，按照2%的預(yù)征率或3%的征收率預(yù)繳增值稅。

提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，根據(jù)適用的計稅方法，按照2%或3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

納稅人出租的不動產(chǎn)其所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，根據(jù)適用的計稅方法，按照規(guī)定的征收率或預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

1.一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率或預(yù)征率預(yù)繳稅款。

2.個體工商戶轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

(注：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目不適用。)

銷售房地產(chǎn)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳稅款。

預(yù)繳地實現(xiàn)月銷售額未超過10萬元的小規(guī)模納稅人

不需要再跑預(yù)繳地稅務(wù)局了

是不是覺得方便不少呢？

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▌來源：上海稅務(wù)

▌編輯：林遇

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【第7篇】增值稅預(yù)繳稅款表是否取消

取消預(yù)繳稅款，這個省邁出全國第一步！

納稅人在本行政區(qū)域內(nèi)提供建筑服務(wù)是否預(yù)繳稅款，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，只有四個直轄市（京津滬渝）和五個計劃單列市（大連、青島、寧波、廈門、深圳）有權(quán)限決定，截至今日，四個直轄市仍然要求本市跨區(qū)預(yù)繳，五個計劃單列市已經(jīng)取消了預(yù)繳的要求。

在海南自貿(mào)港建設(shè)的號角剛剛吹響之際，海南省在財稅改革方面邁出了堅實的一步，海南省的建筑企業(yè)在海南省內(nèi)施工，合同小于500萬的，無需辦理跨區(qū)域報驗登記，也無需預(yù)繳，盡管步伐不大，但意義不可低估。

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局通告

2023年第8號

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整省內(nèi)跨區(qū)域涉稅事項管理的通告

為深入貫徹落實“放管服”改革，持續(xù)優(yōu)化我省稅收營商環(huán)境，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》(稅總發(fā)〔2017〕101號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項報驗管理制度的通知》(稅總發(fā)〔2017〕103號)有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局決定從2023年6月1日起，我省納稅人在省內(nèi)跨市(縣)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，且經(jīng)營項目合同小于500萬(不含)的，可不需向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，也不需在經(jīng)營地辦理跨區(qū)域涉稅管理事項的報告、報驗、延期反饋等相關(guān)事宜。

【第8篇】有預(yù)繳稅款怎么申報

有網(wǎng)友提問：財稅[2017]58號《財政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》第45條第(2)項修改為納稅人提供租賃服務(wù)采用預(yù)付款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生在收到預(yù)付款之日；3.納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)付款的，應(yīng)當在收到預(yù)付款時，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)付款率，扣除支付的分包款第三款規(guī)定的預(yù)付款率預(yù)繳增值稅。

根據(jù)第二條，納稅人提供建筑服務(wù)，租賃服務(wù)采用預(yù)付款方式，納稅義務(wù)發(fā)生在收到預(yù)付款之日修改為納稅人提供租賃服務(wù)采用預(yù)付款方式，納稅義務(wù)發(fā)生在收到預(yù)付款之日，表明建筑業(yè)預(yù)付款不需要預(yù)付增值稅，但根據(jù)三項需要預(yù)付增值稅，昨天去縣咨詢稅務(wù)局也說不需要預(yù)付增值稅，但公司還說需要預(yù)付增值稅，國家總局現(xiàn)在收到預(yù)付款不開具增值稅發(fā)票，是需要預(yù)付增值稅還是不需要預(yù)付增值稅。

李志遠：“根據(jù)增值稅法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，申報增值稅和預(yù)繳增值稅是兩件不同的事情?！?/p>

36號文件第二條沒有改之前，建筑企業(yè)在修改前預(yù)收到工程款，有納稅義務(wù)，需要申報繳納增值稅。例如，一般納稅人需要根據(jù)預(yù)收款計算銷項稅。財稅2017號。58號文件發(fā)布后，建筑企業(yè)收到預(yù)工程款，不再有納稅義務(wù)。例如，一般納稅人不再需要按預(yù)收款計算銷售稅。但仍需預(yù)繳增值稅。

一般來說，預(yù)繳增值稅是指企業(yè)在交易未完成甚至業(yè)務(wù)未發(fā)生時應(yīng)繳納多少增值稅。雖然他們不知道企業(yè)將來應(yīng)該繳納多少增值稅，但他們暫時需要交給稅務(wù)局的錢。后來，他們將退還更少的補貼，這類似于預(yù)付手機電話費。按照現(xiàn)行規(guī)定，建設(shè)企業(yè)需要預(yù)繳增值稅才能預(yù)繳工程款；跨地級行政區(qū)域的異地建設(shè)也需要預(yù)繳增值稅。這種預(yù)付制度實現(xiàn)了稅收在時間和空間上的平衡。

因此，申報繳納增值稅和預(yù)繳增值稅的政策規(guī)定存在差異。在上述問題中，企業(yè)不開具增值稅發(fā)票，也需要預(yù)繳增值稅。

【第9篇】預(yù)繳稅款開票怎么記賬

如何記賬固定資產(chǎn)帳？如果是你公司借用（租賃）就不用入固定資產(chǎn)賬，如果是賣給你公司的，應(yīng)該根據(jù)賣買合同的價值?；蛟u估價入固定資產(chǎn)賬。

固定資產(chǎn)明細賬怎么記賬？

固定資產(chǎn)的明細賬記賬方法：按單項資產(chǎn)登記，通過卡片錄入來實現(xiàn)，并計算好應(yīng)計提折舊等事項。（固定資產(chǎn)明細賬卡片賬頁文具店有售）。

固定資產(chǎn)建賬，應(yīng)該跟據(jù)其類別和名稱分別設(shè)立；總分類賬、明細分類賬、及明細賬，三級。

總分類賬；登記固定資產(chǎn)總金額。

明細分類賬；登記分類金額。例如：房屋建筑類、機器設(shè)備類、電子產(chǎn)品類、辦公設(shè)施類等。

購買固定資產(chǎn)沒收到發(fā)票怎么做賬？

如果沒發(fā)票建議還是先掛在預(yù)付賬款，然后立即催促對方馬上開具發(fā)票出來，這是合法權(quán)益。

當然嚴格上講，固定資產(chǎn)入賬是達到預(yù)定可使用狀態(tài)就得入賬，沒發(fā)票也得暫估入賬。但是關(guān)鍵你如果沒有發(fā)票，即使你暫估入賬然后計提了折舊，如果將來在所得稅匯算清繳前你還取不到發(fā)票的話，那么這部分折舊時不能稅前扣除的，要做納稅調(diào)增。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國稅[2011]34號）：

六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題?

企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

一、會計處理方面：根據(jù)《會計法》第十條規(guī)定，只要發(fā)生“財物的收發(fā)、增減和使用”的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，就應(yīng)當辦理會計手續(xù)，進行會計核算。所以就會計處理而言，如果確實無法取得發(fā)票，可以憑所簽署合同、收款收據(jù)以及資產(chǎn)交接手續(xù)，通過銀行轉(zhuǎn)帳支付款項的憑證等資料（會計準則中的客觀性原則），輔以企業(yè)內(nèi)部決定購買的會議決議等資料進行賬務(wù)處理，增加企業(yè)固定資產(chǎn)，并在投入使用后按規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊。不提折舊和做法是一種被動的做法，對于投資者來說，所有者權(quán)益沒有得到根本的保護。

二、稅務(wù)處理：因為未取得合規(guī)發(fā)票，該部分固定資產(chǎn)所發(fā)生折舊攤銷費用不得在企業(yè)所得稅前扣除，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，作為企業(yè)所得額調(diào)增因素之一。

固定資產(chǎn)抵押貸款應(yīng)如何記賬？

固定資產(chǎn)抵押貸款記賬為：

借：銀行存款

貸：長期借款

抵押的固定資產(chǎn)要做備查賬。

備查賬是一種輔助賬簿，是對某些在日記賬和分類賬中未能記載的會計事項進行補充登記的賬簿。備查賬簿備查賬簿亦稱備查簿、備查登記簿或輔助賬簿。備查賬建賬的原則包括：

（1）備查賬應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和企業(yè)管理的需要設(shè)置。并不是每個企業(yè)都要設(shè)置備查賬簿，而應(yīng)根據(jù)管理的需要來確定，但是對于會計制度規(guī)定必須設(shè)置備查簿的科目如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”等，必須按照會計制度的規(guī)定設(shè)置備查賬簿。

（2）備查賬的格式由企業(yè)自行確定。備查賬沒有固定的格式，與其他賬簿之間也不存在嚴密的勾稽關(guān)系，其格式可由企業(yè)根據(jù)內(nèi)部管理的需要自行確定。

（3）備查賬的外表形式一般采用活頁式。為使用方便備查賬一般采用活頁式賬簿，與明細賬一樣，為保證賬簿的安全、完整，使用時應(yīng)順序編號并裝訂成冊，注意妥善保管，以防賬頁丟失。

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關(guān)注小編頭條號，私信【學習】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！

【第10篇】地稅預(yù)繳稅款申請表

導(dǎo)讀：昨天小編給大家講到過，不知道你們還記不記得?國稅和地稅將在明年的3月底合并完成，所以目前現(xiàn)在還有地稅的。預(yù)繳稅款地稅交哪個稅種?我們一起看看會計學堂的解答內(nèi)容!

預(yù)繳稅款地稅交哪個稅種

答：地稅負責征收的稅種有：營業(yè)稅、所得稅(2002年以前注冊的企業(yè))、城建稅、印花稅、資源稅、契稅、房產(chǎn)稅、車船稅、個人所得稅等等。

可查看你公司的經(jīng)營范圍及稅務(wù)局給你做的稅種限定。

各稅種的稅率不一樣，附部分稅種稅率：

增值稅的稅率

一般納稅人的稅率有17%和13%，小規(guī)模納稅人的征收率有4%和6%.

工程發(fā)票開局后地稅預(yù)繳稅款怎么計算?

國稅總局2016第17號公告：第五條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

(一)適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

(二)適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

看完“預(yù)繳稅款地稅交哪個稅種”的內(nèi)容之后，歡迎在線訪問我們會計學堂的資訊類內(nèi)容，更多的地稅相關(guān)知識等著大家閱讀，感謝你們的提問與支持!

【第11篇】2023增值稅預(yù)繳稅款

文|金穗源商學院 王皓鵬

有學員詢問，房地產(chǎn)企業(yè)簡易計稅項目預(yù)繳的增值稅是否可以抵減新項目應(yīng)交的增值稅稅金？

要解決這個問題，我們通過具體的案例來說明

案例：某房地產(chǎn)企業(yè)同時存在增值稅新老項目，2023年1月份老項目預(yù)收賬款1000萬元；新項目開具預(yù)收款2000萬元，財務(wù)人員按期預(yù)繳了增值稅稅金。隨后，老項目在3月份交房，給業(yè)主開具增值稅發(fā)票1000萬元同時開具了增值稅專用發(fā)票。問：新項目預(yù)交的增值稅是否可以抵頂老項目應(yīng)交增值稅？

解讀：

第一步：簡單計算增值稅稅金：

1月份：老項目預(yù)繳增值稅：1000/（1+5%）*3%=28.57萬元

新項目預(yù)繳增值稅2000/（1+11%）*3%=54.05萬元

3月份：老項目應(yīng)交增值稅：1000/（1+5%）=47.62萬元

第二步：做會計分錄（分別新老項目）

1月份：

借：應(yīng)交稅費----預(yù)繳增值稅---老項目28.57

貸：銀行存款28.57

借：應(yīng)交稅費----預(yù)繳增值稅---新項目54.05

貸：銀行存款54.05

3月份：

借：應(yīng)交稅費----未交增值稅---老項目47.62

貸：應(yīng)交稅費----預(yù)繳增值稅---老項目28.57

---新項目19.05

期末，“應(yīng)交稅費----預(yù)繳增值稅---新項目”尚有未抵扣的預(yù)繳增值稅35萬元

第三步：閱讀增值稅申報表主表填報說明

第28欄“①分次預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫：

…….

3.銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

一樣的道理，如果房地產(chǎn)企業(yè)有多種經(jīng)營業(yè)務(wù)，比如出租房子租金收入應(yīng)該繳納的增值稅稅金，項目開發(fā)所預(yù)繳的增值稅同樣可以抵頂“未交增值稅”

大家看到這里，估計已經(jīng)明白我想表達的意思了，不用在其他文件查找相關(guān)依據(jù)了。目前，最有效的文件是兩個：財會【2016】22號，總局2023年13公告

【第12篇】增值稅申報預(yù)繳稅款

01

申請條件

納稅人（不含其他個人）跨地（市、州）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人（不含其他個人）出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)等按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款的，填報《增值稅預(yù)繳稅款表》及其他相關(guān)資料，向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

02

辦理材料

序號

材料名稱

數(shù)量

備注

1

《增值稅預(yù)繳稅款表》

2份

有以下情形的，還應(yīng)出示相應(yīng)材料

序號

材料名稱

數(shù)量

備注

跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的納稅人

（1）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）

1份

（2）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）

（3）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）

03

辦理渠道

（1）辦稅服務(wù)廳（場所）

各區(qū)（地區(qū)）辦稅服務(wù)廳地址，詳見辦稅地圖：

→http://beijing.chinatax.gov.cn/bjsat/mapnew/mapnew.html

（2）北京市電子稅務(wù)局

→https://etax.beijing.chinatax.gov.cn/xxmh/html/index.html

【第13篇】建筑業(yè)預(yù)繳稅款含稅么

例1：某建筑公司為增值稅一般納稅人，承接了一個跨省項目。該項目為包工包料提供建筑服務(wù)，采用一般計稅方法計稅。含增值稅總包款為3000萬元，含稅分包款為1000萬元；2023年7月10日甲項目收到500萬元預(yù)付工程款；2023年11月15日項目完工，收到2500萬元工程款，并支付1000萬元分包款。

解析：1、跨省提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時增值稅納稅義務(wù)未發(fā)生，但需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅=5000000/1.09*2%=91743.12（元）；

賬務(wù)處理：

借：銀行存款 5000000

貸：預(yù)收賬款 5000000

借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅 91743.12

貸：銀行存款 91743.12

2、跨省提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅=(25000000-10000000)/1.09*2%=275229.36（元）

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅 275229.36

貸：銀行存款 275229.36

3、填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》

例2：某建筑公司為增值稅一般納稅人，承接了一個跨省項目。該項目為甲供工程提供的建筑服務(wù)，選擇了簡易計稅，含稅總包款為1000萬元，含稅分包款為100萬元。2023年8月收到300萬元預(yù)付款；2023年12月工程完工，收到700萬元的工程款，并支付了100萬元分包工程款。

解析：1、跨省提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時增值稅納稅義務(wù)未發(fā)生，但需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅=3000000/1.03*3%=87378.64（元）

賬務(wù)處理：

借：銀行存款 3000000

貸：預(yù)收賬款 3000000

借：應(yīng)交稅費-簡易計稅 87378.64

貸：銀行存款 87378.64

2、跨省提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅=(7000000-1000000)/1.03*3%=174757.28（元）

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費-簡易計稅 174757.28

貸：銀行存款 174757.28

3、填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》

提示：本文僅供參考使用，歡迎大家交流學習！

【第14篇】關(guān)于延期申報預(yù)繳稅款滯納金問題的批復(fù)

文章來源：稅事稅非

問：

延期申報預(yù)繳稅款小于實際應(yīng)納稅額，對補繳的稅款是否征收滯納金？

答：

依據(jù)《關(guān)于延期申報預(yù)繳稅款滯納金問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕753號）文，納稅人不能按期辦理納稅申報的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報，但要在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。預(yù)繳稅款之后，按照規(guī)定期限辦理稅款結(jié)算的，不適用稅收征管法第三十二條關(guān)于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規(guī)定。

當預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額時，稅務(wù)機關(guān)結(jié)算退稅但不向納稅人計退利息；當預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額時，稅務(wù)機關(guān)在納稅人結(jié)算補稅時不加收滯納金。

【第15篇】銷售不動產(chǎn)預(yù)繳稅款

本文主要分析深圳市房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品時，采用一般計稅方法情形下如何預(yù)繳和清算各種稅款。

一、預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)

1、預(yù)繳增值稅

（1）預(yù)繳時間、地點

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（總局公告[2016]18號）第十二條規(guī)定：一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。

其中主管國稅機關(guān)是指項目所在地的主管國稅機關(guān)。

（2）預(yù)征率和計算

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（總局公告[2016]18號）第十一條規(guī)定：一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

2、預(yù)征土地增值稅

（1）預(yù)征時間

《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<土地增值稅征管工作規(guī)程（試行）>的公告》（深圳市地方稅務(wù)局公告[2016]7號）：一、將第十二條修訂為：“納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳土地增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂時間為準。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預(yù)征計征依據(jù)：土地增值稅的計征依據(jù)＝預(yù)收款－應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款，并在收取款項次月納稅期限內(nèi)繳納，未按規(guī)定繳納的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，從規(guī)定的繳納稅款期限屆滿次日起，加收滯納金?！?/p>

（2）預(yù)征率

《關(guān)于調(diào)整我市土地增值稅預(yù)征率的公告》（深地稅告[2010]6號）明確，普通標準住宅按銷售收入2%預(yù)征，別墅為4%，其他類型房產(chǎn)為3%。

（3）計算

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（公告[2016]70號）第一條規(guī)定：營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額。為方便納稅人，簡化土地增值稅預(yù)征稅款計算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預(yù)征計征依據(jù)：

土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=預(yù)收款-[預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%]

預(yù)征土地增值稅=土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)×預(yù)征率

3、預(yù)繳企業(yè)所得稅

（1）預(yù)繳時間

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）第六條規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認為銷售收入的實現(xiàn)；第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季度（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當期應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)在確認收入的當季度或當年預(yù)繳企業(yè)所得稅。

（2）納稅調(diào)整計算

營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)收賬款含有增值稅，但對如何從預(yù)收賬款換算為預(yù)繳稅款階段的企業(yè)所得稅收入，國家稅務(wù)總局尚未明確。

土地增值稅從本質(zhì)來說也是一種所得稅，我們可以參考土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)：土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=預(yù)收款-[預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%]，即從企業(yè)所得稅角度，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的收入=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款。

納稅調(diào)增數(shù)=（預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款）×預(yù)計計稅毛利率（15%）-增值稅附加稅費和土地增值稅

二、清算稅款環(huán)節(jié)

1、正常申報增值稅

（1）增值稅應(yīng)稅行為時點的判斷

《營業(yè)稅改增值稅試點實施辦法》（財稅2023年36號）第45條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。

如何判斷是否發(fā)生應(yīng)稅行為，各地有不同口徑，具體如下：

深圳沒有對房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)增值稅應(yīng)稅行為的時點做出特別規(guī)定，由以上對各地國稅對增值稅應(yīng)稅行為時點的判斷可知，大部分是以銷售合同約定的交房時間為增值稅應(yīng)稅行為發(fā)生的時點，如果實際交房時間早于合同約定時間，則以實際交房時間作為增值稅應(yīng)稅行為發(fā)生的時點。

（2）應(yīng)交增值稅計算

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（總局公告[2016]18號）第四條規(guī)定：增值稅計稅銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）/（1+11%）。

一般計稅方法下：

應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進項稅額-已預(yù)繳稅款

=當期銷售額×11%－進項稅額-已預(yù)繳稅款

=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）/（1+11%）×11%-進項稅額-已預(yù)繳稅款

2、土地增值稅清算

（1）清算時點

國稅發(fā)[2009]91號第九條條規(guī)定，納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進行土地增值稅的清算。（一）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

國稅發(fā)[2009]91號第十條 對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。（一）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（三）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（四）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。對前款所列第（三）項情形，應(yīng)在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算。

（2）土地增值稅清算收入計算

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅[2016]43號）第三條：土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

如果房地產(chǎn)企業(yè)支付的土地價款取得了增值稅專用發(fā)票，則土地增值稅扣除項目中的土地價款為不含增值稅的金額，土地增值稅清算時的計稅收入的公式為：計稅收入=全部價款和價外費用/（1+11%）。

如果房地產(chǎn)企業(yè)通過出讓方式取得土地使用權(quán)，土地增值稅計稅收入計算公式為：計稅收入=全部價款和價外費用-增值稅銷項稅額=全部價款和價外費用-（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）/（1+11%）×11%=全部價款和價外費用/（1+11%）+當期允許扣除的土地價款）/（1+11%）×11%。

“當期允許扣除的土地價款”抵減的銷項稅額作為土地增值稅的計稅收入。

3、企業(yè)所得稅清算

（1）清算時點

按《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）第六條、第七條確認收入；實際慣例是以交房的時間確認收入，并以交房確認收入年度作為企業(yè)所得稅的清算年度。

（2）計算

國稅發(fā)[2009]31號第九條規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

“當期允許扣除的土地價款”抵減的銷項稅額在企業(yè)所得稅方面是作為收入還是沖減成本確認，目前稅法上還沒明確，按照《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)規(guī)定，“當期允許扣除的土地價款” 抵減的銷項稅額按照沖減成本處理，所以，如果稅法沒有明確規(guī)定，則應(yīng)按照會計處理計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

【第16篇】預(yù)繳稅款繳納滯納金嗎

沒有定期繳納稅款的企業(yè)，通常會被處以補償性質(zhì)或者懲罰性質(zhì)的款項，滯納金就屬于這種性質(zhì)的款項。但是，有一些特殊的情況，企業(yè)雖然沒有及時繳納稅款，但是也不需要繳納滯納金。

加收利息，但不加收滯納金

個人所得稅特別納稅調(diào)整補征稅款：在《個人所得稅》第八條中，規(guī)定了三種需要依照規(guī)定作出納稅調(diào)整的情況，補征稅款的同時，并依法加收利息。

企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整補征稅款：在《企業(yè)所得稅法》中，屬于稅務(wù)機關(guān)依照本規(guī)定作出納稅調(diào)整的，除補繳稅款外，還需要加收利息。

不加收利息，也不加收滯納金

企業(yè)因稅務(wù)機關(guān)的疏漏而少繳納了稅款，依照《稅收征管法》中的相關(guān)規(guī)定，這種情況下，稅務(wù)機關(guān)可以在三年內(nèi)追繳稅款，但不能加收滯納金。

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》，納稅人預(yù)繳土地增值稅后，只要在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)清算補繳了土地增值稅，就不需要繳納滯納金。

在破產(chǎn)法中，規(guī)定了應(yīng)在企業(yè)破產(chǎn)申請被受理的當日起，停止計算企業(yè)債權(quán)的利息；最高法院在審理企業(yè)破產(chǎn)案件時，對企業(yè)的破產(chǎn)債權(quán)進行了更詳細的描述：人民法院受理破產(chǎn)案件后，債務(wù)人未支付應(yīng)付款項的滯納金。也就是說，在企業(yè)破產(chǎn)申請被受理的當日起，停止計算滯納金。

如果是由于橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)故障等，非納稅人造成的原因造成的稅款繳納不成功，納稅人不需要繳納滯納金。

繳納憑證上應(yīng)納稅額和滯納金在一元以下的，應(yīng)納稅額和滯納金為零。

納稅人占用了應(yīng)稅土地，但是目前還不能確定應(yīng)稅面積的，等待主管稅務(wù)機關(guān)核定后結(jié)清稅款，不需要繳納滯納金。

關(guān)于不加收滯納金的幾種情況，大家都清楚了嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！